Возмещение НДС возможно, если за квартал сумма вычетов по НДС превысила суммарную величину исчисленного и восстановленного налога.
Минфин России в письме от 03.09.2024 № СД-17-3/2581@ разъяснил порядок возмещения НДС и учета расходов для целей налога на прибыль. Возмещение НДС возможно, если за квартал сумма вычетов по НДС превысила суммарную величину исчисленного и восстановленного налога. Это может происходить, например, при приобретении товаров, работ или услуг с НДС по ставке 20%, когда в том же квартале происходит отгрузка экспортных товаров с нулевой ставкой НДС, либо продукции, облагаемой по ставке 10%. Также это возможно, если стоимость отгруженных товаров, работ или услуг меньше стоимости приобретенных за квартал.
Право на возмещение подтверждается декларацией с указанием суммы НДС, подлежащей возврату. Возмещенная сумма считается единым налоговым платежом (ЕНП) и учитывается на едином налоговом счете (ЕНС), согласно НК РФ. Это означает, что налоговая инспекция вернет не сам НДС, а положительное сальдо, сформированное на ЕНС.
Что касается налога на прибыль, объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибыль определяется как доходы, уменьшенные на произведенные расходы в соответствии с главой 25 Налогового кодекса. Расходы, связанные с производством и реализацией, уменьшают налоговую базу, что приводит к снижению налога на прибыль, подлежащего уплате.
Источник: taxpravo.ru
