Минфин разъяснил особенности учета НДФЛ в расходах компаний, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы».
Специалисты Минфина России разъяснили особенности учета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в расходах компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы». Согласно письму Минфина от 23 сентября 2024 года № 03-11-06/2/91209, компании на УСН не освобождаются от выполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных статьей 226 Налогового кодекса (НК) РФ. Это означает, что работодатели обязаны удерживать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате.
Минфин подчеркнул, что уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается. Следовательно, удержанные суммы НДФЛ не включаются в расходы по УСН, поскольку они не относятся к налоговым обязательствам компании, а касаются только обязанностей налогового агента.
Однако компании, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе учитывать расходы на оплату труда работников в соответствии со статьей 255 НК РФ. В данном случае НДФЛ учитывается как часть начисленных сумм оплаты труда. Эти расходы могут быть списаны в момент выплаты заработной платы, будь то через расчетный счет, кассу или иным способом погашения задолженности.
Таким образом, расходы на оплату труда учитываются при их фактическом погашении, а удержанный НДФЛ не включается в «упрощенные» расходы компании.
Источник: taxpravo.ru
