Das Konzept der Buchhaltungskonten und ihr Zweck. Synthetisches und analytisches Rechnungswesen

Die Mittel der Organisation sind ständig in Produktionsaktivitäten eingebunden. Für die Verwaltung der Organisation müssen Sie wissen, welche Mittel sie hat, aus welchen Quellen sie stammen und für welchen Zweck sie bestimmt sind.

Die Bilanz ist eine Form der wirtschaftlichen Gruppierung des Vermögens der Organisation nach seiner Zusammensetzung, seinem Standort und seinen Entstehungsquellen in Geldwerten zu einem bestimmten Zeitpunkt.

Entsprechend dem wirtschaftlichen Gehalt der Immobilie setzt sich die Bilanz aus materiellen und immateriellen Vermögenswerten, Finanzanlagen und Zahlungsmitteln zusammen. Dabei wird immer auf Gleichheit geachtet, die Summe der Bilanzaktiva ist gleich der Summe der Bilanzverbindlichkeiten und wird als Bilanzwährung bezeichnet. Diese Gleichheit ergibt sich daraus, dass sich in Aktiv und Passiv die gleichen Mittel widerspiegeln, jedoch nach unterschiedlichen Kriterien gruppiert werden.

Die Bilanz kann in Form einer Tabelle dargestellt werden, in der das wirtschaftliche Vermögen der Organisation nach Zusammensetzung, Standort (Aktiva) und Bildungsquellen (Passiva) gruppiert ist.

Die Bilanz wird in Form einer zweiseitigen Tabelle dargestellt, was am häufigsten vorkommt. Die Bilanz kann aber auch in Form einer einseitigen Tabelle dargestellt werden, in der zuerst die Vermögenswerte und dann die Verbindlichkeiten platziert werden.

In Russland wird die Form der Bilanz vom Finanzministerium der Russischen Föderation entwickelt und hat beratenden Charakter - Organisationen können sie ergänzen, reduzieren und ändern.

I Anlagevermögen;

II Umlaufvermögen.

Auf der Passivseite der Bilanz sind die Quellen der Vermögensbildung in drei Abschnitte gegliedert:

III Kapital und Rücklagen;

IV Langfristige Verbindlichkeiten;

V Kurzfristige Verbindlichkeiten.

In jedem dieser fünf Abschnitte spiegeln sich in gesonderten Zeilen, Bilanzposten genannt, die entsprechenden Arten von Wirtschaftsgütern und die Quellen ihrer Entstehung wider, die in den Klassifikationen der Wirtschaftsgüter nach Zusammensetzung und Art der Verwendung sowie nach Entstehungsquellen angegeben sind beabsichtigter Zweck.

4. Das Konzept der Buchhaltungskonten, ihre Struktur und ihr Zweck.

Ein Buchhaltungskonto ist die Haupteinheit der Informationsspeicherung, die nach Zusammenfassung aller Buchhaltungsinformationen für Managemententscheidungen erforderlich ist.

Buchhaltungskonten sind eine Methode der aktuellen, miteinander verbundenen Reflexion und Gruppierung von Eigentum nach Zusammensetzung und Standort, nach Quellen seiner Entstehung sowie Geschäftstransaktionen auf qualitativ homogenen Gründen, ausgedrückt in Geld-, Natur- und Arbeitsmetern.

Für jede Art von Eigentum, Verbindlichkeiten und Transaktionen werden separate Konten mit ihrem Namen und ihrer digitalen Nummer (Chiffre) eröffnet, die jedem Bilanzposten entsprechen, zum Beispiel, 01 „Anlagevermögen“, 04 „Immaterielle Vermögensgegenstände“, 10 „Materialien“, 20 „Hauptproduktion“, 50 „Kasse“, 51 „Abrechnungskonten“ 52 „Devisenkonten“, 75 „Abrechnungen mit Gründern“, 99 „Gewinn und Verluste“, 80 „Genehmigtes Kapital“ usw.

Jedes Konto ist eine zweiseitige Tabelle: Die linke Seite des Kontos ist eine Belastung (von lateinisch „müssen“), die rechte Seite ist eine Gutschrift (von lateinisch „glaubt“). Für einige Konten bedeutet eine Belastung eine Erhöhung, eine Gutschrift eine Verringerung, während für andere umgekehrt eine Belastung eine Verringerung und eine Gutschrift eine Erhöhung bedeutet.

Buchhaltungskonten werden je nach Inhalt in aktiv, passiv und aktiv-passiv eingeteilt.

Konten sind aktiv auf:

Wirtschaftlicher Inhalt, d.h. Dies sind die Konten, die darauf ausgelegt sind, Eigentum nach Verfügbarkeit, Zusammensetzung und Standort zu erfassen;

Saldo, d.h. wenn sich Konten (Artikel) im aktiven Teil des Saldos befinden;

Saldo (Saldo), d.h. wenn die Konten einen Sollsaldo aufweisen.

Konten gelten als passiv für:

Wirtschaftlicher Inhalt, d.h. wenn die Konten die Vermögensrechnung nach den Quellen ihrer Entstehung widerspiegeln;

Saldo, d.h. wenn sich die Konten (Posten) im passiven Teil des Saldos befinden;

Guthaben, also jene Konten, die ein Guthaben aufweisen.

Neben Aktiv- und Passivkonten werden in der Buchhaltungspraxis Aktiv-Passiv-Konten verwendet, die gleichzeitig einen Soll- oder Habensaldo aufweisen können.

Wenn ein Guthaben auf einem Aktiv-Passiv-Konto angezeigt wird, ist es wirksam und zeigt das Endergebnis aus entgegengesetzten Operationen. Zum Beispiel, auf Konto 99 „Gewinn und Verlust“ werden sowohl Gewinne als auch Verluste widergespiegelt, aber am Ende des Monats wird das endgültige Finanzergebnis angezeigt - Gewinn (wenn der Saldo ein Guthaben ist) oder ein Verlust (wenn der Saldo ein Soll ist).

In einigen Fällen kann bei Aktiv-Passiv-Konten das effektive Guthaben nicht abgehoben werden; Dies geschieht, wenn der effektive Saldo die Buchhaltungszahlen verzerrt. Zum Beispiel, Konto 76 "Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern" könnte zwei Konten ersetzen: "Vergleiche mit Schuldnern" - ein aktives Konto und "Vergleiche mit Gläubigern" - ein passives Konto.

Die Notwendigkeit, diese Berechnungen auf einem Konto zu berücksichtigen, erklärt sich aus der ständigen Änderung der gegenseitigen Abrechnungen, der Schuldner kann zum Gläubiger werden und umgekehrt, und es ist nicht ratsam, dieses Konto in zwei separate Konten aufzuteilen.

Kontensystem und doppelte Buchführung

Thema 4 RECHNUNGSLEGUNG KONTEN

Vorlesungsfragen:

1. Das Konzept der Buchhaltungskonten.

2. Das Wesen der doppelten Buchführung.

3. Kontroll- und Informationswert der Methode der doppelten Buchführung

Vorlesungsstoff zum Thema:

Jeden Tag führen Organisationen eine Vielzahl von Geschäftsvorgängen durch, die sich nach dem Berichtszeitraum in der Bilanz widerspiegeln und die Höhe ihrer Artikel, Abschnitte und Summen der Bilanz als Ganzes ändern. Inzwischen ist es für Zwecke der laufenden Buchhaltung sowohl in Bezug auf Informationen als auch in Bezug auf Kontrolle wichtig, alle Änderungen in der Zusammensetzung der Mittel und Quellen ihrer Bildung nach jedem Geschäftsvorgang zu kennen. Eine Bilanzierung am Ende eines jeden Geschäftsvorfalls ist jedoch nur theoretisch möglich. In der Praxis ist dies sowohl mühsam als auch unpraktisch. Es ist bequemer und einfacher, eines der Elemente der Rechnungslegungsmethode zu verwenden - Kontensystem.

Buchhaltungskonto - dies ist eine Möglichkeit der wirtschaftlichen Gruppierung, aktuellen Reflexion und Steuerung von Geschäftsvorfällen mit buchhalterischen Objekten (Fonds, deren Herkunft, Geschäftsprozesse). Konten ermöglichen es Ihnen, Informationen für die spätere Systematisierung und Verallgemeinerung in Buchhaltungsregistern und Berichtsformularen zu sammeln. Jeder Bilanzposten entspricht einem oder mehreren wirtschaftlich homogenen Bilanzkonten.

Dem Anschein nach ist die Rechnung eine Tabelle, die aus einer Überschrift und zwei Teilen besteht. Die Überschrift über der Tabelle gibt die Nummer und den Namen des Kontos an.

Der Tisch selbst ist vertikal in zwei Teile geteilt. Die linke Seite des Kontos wird aufgerufen Lastschrift vom lateinischen Wort debet - "er muss" und das Recht - Anerkennung, vom lateinischen Wort Anerkennung - "er glaubt." Der Einfachheit halber wird der Begriff Lastschrift oft in abgekürzter Form geschrieben (D-t, D t, D) bzw. der Begriff Kredit (K-t, K t, K).

Der Begriff wird verwendet, um den Wert von Kontoguthaben zu bezeichnen. Gleichgewicht. Unterscheiden Sie zwischen der Eröffnungsbilanz (zu Beginn des Berichtszeitraums) und der Schlussbilanz (am Ende des Berichtszeitraums). Der Berichtszeitraum beträgt in der Regel einen Monat.

Je nach Detaillierungsgrad der Informationen werden synthetische und analytische Darstellungen unterschieden. Analytische Konten können in Form von Umsatzblättern, Karten, Dateien auf technischen Medien präsentiert werden. Auf synthetischen Konten werden Geschäftstransaktionen nur in monetärer und auf analytischen Konten sowohl in monetärer als auch in materieller Hinsicht widergespiegelt. Weitere Informationen zu analytischen Konten finden Sie in Abschnitt 4.2.

Die buchhalterische Erfassung der Geschäftsvorfälle erfolgt erst nach ihrer urkundlichen Bestätigung in den entsprechend ausgeführten Buchungsbelegen oder auf maschinellen Datenträgern, die die Rechtskraft von Urkunden haben.

Der Prozess der Erfassung von Transaktionen auf Konten beginnt mit der Eröffnung eines Kontos. Die Eröffnung eines Kontos bedeutet das Zeichnen (Drucken) eines Kontoformulars, das Vergeben eines Namens, das Übertragen des Eröffnungssaldos aus der Bilanz oder einer anderen Informationsquelle, falls vorhanden. Das Konto kann auch mit einem Anfangsguthaben von null eröffnet werden.

In Analogie zu Bilanzpositionen werden Buchhaltungskonten in aktive und passive Konten unterteilt.

Aktive Konten entworfen, um das Eigentum der Organisation zu verbuchen, inkl. Gelder auf Konten. Die Namen solcher Konten entsprechen in der Regel dem Namen der entsprechenden Vermögensart. Zum Beispiel: Konto 01 "Anlagevermögen", 10 "Materialien", 50 "Kasse", 62 "Abrechnungen mit Käufern und Kunden" (Forderungen - ansonsten die Mittel in den Berechnungen der Organisation - dem Verkäufer der Produkte). Auf aktiven Konten sind Guthaben (Salden) nur Soll und spiegeln sich in den Positionen des Vermögensguthabens wider.

Auf aktiven Debitkonten spiegeln Sie den Saldo der Mittel zu Beginn des Berichtszeitraums (Monats) wider, deren Eingang, d.h. Erhöhung während des Monats und Saldo am Ende des Monats. Das Guthaben solcher Konten spiegelt die Verfügung wider, d.h. Verringerung der Mittel der Organisation.

Ein bedingtes vereinfachtes Beispiel für ein aktives Konto und das Verfahren zur Darstellung einer Transaktion darauf ist unten angegeben

Dt 50 "Kasse" Kt

1. - 2.100.000 Rubel gingen vom Girokonto an die Kasse;

2. - Die verantwortliche Person gab 70.000 Rubel nicht verwendetes Geld, das für Reisekosten ausgegeben wurde, an die Kasse zurück;

3. - Eine Vorauszahlung in Höhe von 200.000 Rubel wurde einem Mitarbeiter der Organisation über die Kasse ausgestellt.

Beachten Sie, dass jede der oben genannten Geschäftstransaktionen nicht nur auf Konto 50 „Kasse“, sondern auch auf anderen Konten widergespiegelt wird. Zum Beispiel für die erste Operation - für die Gutschrift von Konto 51 "Abrechnungskonto". Das Material wird in Abschnitt 4.1.2 näher beschrieben. "Das Wesen der doppelten Buchführung".

Aus dem obigen Beispiel eines Kontos ist ersichtlich, dass der Eröffnungssaldo der Konten sowie der Schlusssaldo normalerweise durch eine Linie vom Rest des Kontos getrennt sind. Für jedes Konto wird auch die Höhe des Umsatzes berechnet - getrennt für die Belastung und Gutschrift des Kontos, und dann wird der endgültige Saldo berechnet.

Der Endsaldo auf aktiven Konten wird anhand der Formel angezeigt:

Von con. (D-t) \u003d Von Anfang an. (D-t) + O (D-t) - O (K-t)

wo C end. (D-t) - endgültiger Sollsaldo;

Von Anfang an (Д-т) – ursprünglicher Sollsaldo;

O (D-t) - Sollumsätze;

O (Kt) - Kreditumsatz.

Passive Konten sollen die Bildungsquellen und die Mittelbildung berücksichtigen. Die Namen passiver Konten entsprechen in der Regel der Quelle der Bildung der Mittel der Organisation. Zum Beispiel: Konto 80 „Genehmigtes Kapital“, 82 „Reservekapital“, 99 „Gewinn und Verlust“.

Das Guthaben auf passiven Konten ist nur ein Guthaben und spiegelt sich in den Artikeln der Abschnitte III, IV, V der Bilanz "Eigenkapital und Verbindlichkeiten (Bilanzverbindlichkeiten)" wider.

Die passiven Guthabenkonten spiegeln den Saldo zu Beginn des Berichtszeitraums (den Wert der Geldquelle), die Zunahme dieser Quelle im Laufe des Monats und den Endsaldo wider, d.h. der Wert der Finanzierungsquelle am Ende des Berichtszeitraums. Die Belastung passiver Konten spiegelt eine Wertminderung der Geldquelle wider.

Ein bedingtes Beispiel für ein passives Konto und das Verfahren zum Aufzeichnen von Vorgängen darauf ist unten angegeben

Dt 84 „Gewinnrücklagen (ungedeckter Verlust)“ Kt

In den folgenden Tabellen kann der Eröffnungssaldo Null sein. Der Schlusssaldo kann auch Null werden, wenn die arithmetische Summe aus Eröffnungssaldo (egal ob Soll oder Haben) und den gleichnamigen Umsätzen gleich der Summe der gegenläufigen Umsätze ist.

Ein Konto ohne Endsaldo wird aufgerufen geschlossenes Konto.

Das Beispiel zeigt die folgenden Operationen:

4. - aufgrund einbehaltener Gewinne wurde das genehmigte Kapital der Organisation erhöht;

5. - Reservekapital wurde zu Lasten der Gewinnrücklagen gebildet.

Wie im Beispiel mit einem aktiven Konto wird jede der beiden oben genannten Transaktionen in anderen Konten widergespiegelt. Für die fünfte Operation auf Konto 80 „Genehmigtes Kapital“, für die sechste Operation auf Konto 82 „Reservekapital“.

Der Endsaldo auf passiven Konten wird mit der Formel C con berechnet. (K-t) \u003d Von Anfang an. (K-t) + O (K-t) - O (D-t)

wo C con. (Kt) - endgültiges Guthaben;

Von Anfang an (Kt) – Anfangsguthaben;

O (K-t) - Kreditumsatz;

O (D-t) - Sollumsätze.

Neben Aktiv- und Passivkonten gibt es auch Aktiv-Passiv-Konten, deren Saldo sowohl Soll- als auch Haben sein kann. Der Saldo dieser Konten kann sich während des Berichtszeitraums ändern. Zum Beispiel war der Anfangssaldo Soll, der Endsaldo wurde Haben und umgekehrt. Gruppe Aktiv-Passiv-Konten Konten machen. Zum Beispiel: Konto 71 „Verrechnungen mit rechnungspflichtigen Personen“, Konto 76 „Verrechnungen mit verschiedenen Debitoren und Kreditoren usw. Für solche Konten sollte der Saldo im Rahmen von analytischen Buchhaltungsobjekten berechnet werden. Das heißt, auf Konto 71 - für jede verantwortliche Person, auf Konto 76 - für jeden einzelnen Schuldner und Gläubiger.

In der Bilanz wird der Saldo von Aktiv-Passiv-Konten zweimal widergespiegelt. Soll - im Vermögenswert, wie Forderungen, Kredit - in Verbindlichkeiten, wie Verbindlichkeiten.

Das Prinzip der Berechnung und Darstellung des Soll- oder Habensaldos für jedes einzelne Analysekonto auf Aktiv-Passiv-Bilanzkonten wird als Ableitung bezeichnet erweitertes Gleichgewicht. Zur Berechnung des detaillierten Saldos werden spezielle Umsatzblätter der analytischen Buchhaltung für Abrechnungskonten erstellt. Ein Beispiel für die Erstellung von Umsatzblättern finden Sie weiter unten in Abschnitt 4.2.2 „Zusammenfassung der aktuellen Buchhaltungsdaten, Umsatzblätter, deren Typen“.

In der Buchhaltung gibt es auch eine Gruppe von Konten, die sich nicht direkt in der Bilanz widerspiegeln, weil. Am Ende des Berichtszeitraums werden die auf diesen Konten ausgewiesenen Beträge auf andere Konten übertragen. Daher ist am Ende des Monats kein Saldo auf solchen Konten vorhanden. Bei der Klassifizierung von Konten nach Struktur und Zweck werden diese Konten als Betriebskonten klassifiziert. Das Verfahren zur Aufzeichnung von Transaktionen auf solchen Konten ist in Absatz 5.2.3 beschrieben.

Am Ende des Berichtszeitraums wird für alle Buchhaltungskonten ein Abschlusssaldo angezeigt. Sollsalden werden unter den Bilanzaktiven, Habensalden unter den Bilanzverbindlichkeiten ausgewiesen. Der Gesamtsaldo von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten muss einander entsprechen. Der so am Ende des Berichtszeitraums erzielte Saldo wird Grundlage für die Rechnungslegung im nächsten Berichtszeitraum. Der Saldo selbst ab dem 1. Tag des auf den Berichtsmonat folgenden Monats ist nicht mehr endgültig, sondern initial.

Das Prinzip der Ableitung von Kontoständen, der Erstellung einer Bilanz und der Kontinuität bei der Ausführung von Aufzeichnungen ist eine wichtige und notwendige Voraussetzung für die Führung von Aufzeichnungen für jede Organisation.

Das Buch ist für diejenigen gedacht, die in kurzer Zeit lernen müssen, wie man Buchhaltungskonten verwendet. Anhand der Beispiele von Buchhaltungseinträgen kann der gesamte Prozess der wirtschaftlichen Tätigkeit der Organisation leicht nachvollzogen werden: vom Wareneingang, den Arbeiten (Dienstleistungen) bis zu ihrer Ausführung, von der Primärdokumentation bis zur Berichterstattung. Die Buchhaltungseinträge werden für jeden Vorgang in fertiger Form angegeben, sodass ihre logische Kette und Reihenfolge sichtbar ist, was die Bewältigung des Themas erheblich erleichtert. Die 3. Auflage wurde vollständig aktualisiert, neue Beispiele sind erschienen, das Material wurde an die aktuelle Gesetzgebung angepasst. Das Buch wird für Buchhalter-Anfänger und Studenten wirtschaftlicher Fachrichtungen nützlich sein.

Eine Serie: Buchhalter und Wirtschaftsprüfer

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Der folgende Auszug aus dem Buch Alles über Buchhaltungskonten (3. Auflage) (L. N. Minaeva, 2015) zur Verfügung gestellt von unserem Buchpartner - der Firma LitRes.

So arbeiten Sie mit Buchhaltungskonten

3.1. Buchhaltungskonten

Buchhaltungskonten sind eine geniale Erfindung der Menschheit.

Die Verwendung von Konten in der Buchhaltung ermöglicht es, bei aller Vielfalt von Geschäftsvorfällen in verschiedenen Organisationen die Buchhaltung zu vereinheitlichen und auf einheitliche Kennzahlen in der Bilanz des Unternehmens zu bringen.

Bei der Arbeit mit Buchhaltungskonten wird ein doppelter Eintrag verwendet, dh jede Operation spiegelt sich in der Belastung eines Kontos und der Gutschrift eines anderen Kontos wider.

Dies ermöglicht es, alle Vorgänge gemäß den Rechnungslegungsvorschriften im Geschäftsbuch zu beschreiben, die Bilanz zu berechnen und Salden (Salden) auf Konten am Ende des Berichtszeitraums in der Bilanz des Unternehmens auszuweisen.

Die Regeln für die Nutzung von Buchhaltungskonten sind definiert und für alle Benutzer einheitlich. Sie sind wie die Regeln eines Schachspiels. Bevor wir eine Partie Schach spielen, studieren wir die Züge. Jede Figur bewegt sich auf ihre eigene Weise. Diese Züge wurden ursprünglich von den Machern dieses aufregenden Spiels bestimmt. Und wir alle müssen diese Züge lernen, um sie während des Spiels weiter verwenden zu können. Dasselbe gilt für Buchhaltungskonten.

Zunächst werden Regeln für die Nutzung von Accounts definiert. Sie sind in der „Anleitung zur Anwendung des Kontenplans“ beschrieben. Wir müssen diese Regeln studieren: in welchen Situationen jedes Konto verwendet wird und wie es sich in Zukunft verhält.

Um besser zu verstehen und schnell zu lernen, wie man mit Buchhaltungskonten arbeitet, werden wir versuchen, diese Wissenschaft nicht zu vereinfachen und jedes Konto als das einzige und einzigartige zu behandeln. Wir müssen uns mit jedem Konto vertraut machen und sein Verhalten studieren, da jedes von ihnen seinen eigenen Zweck hat.

Bei der Beschreibung eines Geschäftsvorfalls werden wir nur solche Konten verwenden, die nach den Regeln ihrer Verwendung dafür vorgesehen sind.

Wenn wir uns einen typischen Kontenplan ansehen, können wir ungefähr 70 Konten zählen. In der Praxis werden nicht alle Konten verwendet, daher muss bei der Einrichtung der Buchhaltung zunächst ein Arbeitskontenplan für diese Organisation erstellt werden. Im Durchschnitt übersteigt diese Zahl 40 nicht.

Als Illustration in Kap. 2 zeigt Beispiele für einen funktionierenden Kontenplan für Organisationen:

Vector-1 LLC (Handel);

Vector-2 LLC (Fertigung, Dienstleistungen).

Die Buchhaltung in jeder Organisation beginnt mit der Verarbeitung der Primärdokumentation und endet mit einem Bericht. In jeder Produktionsphase werden Aufzeichnungen über Buchhaltungskonten erstellt. Um sich im komplexen Buchhaltungsdschungel nicht zu verirren, werden wir diese Tabelle immer wieder verwenden:

3.2. Regeln (Schemata) für die Arbeit von Buchhaltungskonten

Bei der Verwendung von Konten verwenden wir die folgenden Schemata:

Nachdem wir die Einträge im Journal der Geschäftstransaktionen verfolgt haben, werden wir uns nach und nach mit den restlichen Konten vertraut machen und verstehen, wie sich jedes Konto in Abhängigkeit von der Art der Transaktion verhält.

Jeder Geschäftsvorfall spiegelt sich auf zwei Konten wider: die Belastung des einen und die Gutschrift des anderen Kontos - dies ist eine Buchung.

Bitte beachten Sie, dass die Buchhaltung nicht nur die Tatsache der Zahlung widerspiegelt, sondern auch den Zeitpunkt der Abgrenzung (aufgelaufen - überwiesen, ausgegeben) sowie den Zeitpunkt der Buchung der Waren, Dienstleistungen (erhalten - bezahlt).

Am Ende eines jeden Monats müssen wir aufsummieren, d. h. die Einnahmen berechnen, die Mehrwertsteuer darauf verteilen, die Kosten auf den Einstandspreis abschreiben und den Gewinn ermitteln. Bis zur Abschreibung auf den Selbstkostenpreis bilden wir die Kosten auf den Konten 44 „Verkaufskosten“ (Handel) bzw. 20 „Hauptproduktion“ (Produktion, Dienstleistungen) und schreiben sie am Monatsende auf ab Konto 90.2 „Umsatzkosten“.

Im Handel schreiben wir auch die Wareneinsatzkosten (Konto 41) auf den Einstandspreis ab. Die Warenkosten können entweder zum Zeitpunkt des Versands oder am Ende des Monats in einer Buchung abgeschrieben werden. Es hängt davon ab, wie die Organisation die Waren verbucht.

Und jetzt wollen wir sehen, welche Postings die verschiedenen Fakten der wirtschaftlichen Tätigkeit der Organisation beschreiben.

3.3. Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation. Der Zeitpunkt der Umsatzrealisierung. Führen eines Tagebuchs über Geschäftsvorfälle

In unserem Beispiel wird der Zeitpunkt der Umsatzrealisierung für die Buchhaltung und Steuerbilanz periodengerecht (bei Lieferung) genommen. Dies bedeutet, dass der buchhalterische Umsatz zum Zeitpunkt des Versands der Ware realisiert wird; Umsatzerlöse für die Steuerbilanz werden ebenfalls zum Zeitpunkt des Warenversands erfasst.

Es ist zu beachten, dass Einnahmen für die Buchhaltung immer periodengerecht erfasst werden und Einnahmen für die Steuerbuchhaltung sowohl periodengerecht (bei Lieferung) als auch bar (bei Zahlung) akzeptiert werden können. Und das bedeutet, dass Steuern auf Gewinne dem Haushalt in Abhängigkeit vom Zeitpunkt der Erfassung von Einnahmen für die Steuerbuchhaltung und Mehrwertsteuer in Rechnung gestellt werden - bei Entstehung (seit 2006).

Stellen Sie sich vor, dass wir nach der Verarbeitung der Primärdokumentation 5 Ordner haben:

"Kasse";

"Einkäufe";

"Verkauf";

"Lohn".

Nun müssen Sie alle Vorgänge aus der Primärdokumentation in das Geschäftsvorfallsjournal eintragen. In dieser Phase arbeiten Sie bereits als Hauptbuchhalter, d.h. Sie müssen wie jeder Hauptbuchhalter des Unternehmens:

1. Den Kontenplan der Buchhaltung verwenden können.

2. Stellen Sie die Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation klar dar und erinnern Sie sich immer daran.

3. Wisse, dass es am Ende des Monats Folgendes geben wird:

Mehrwertsteuer aus den Einnahmen zuweisen, mit dem Mehrwertsteuerbudget umgehen;

Kosten auf Kosten abschreiben;

Ermitteln Sie den Gewinn aus der Haupttätigkeit und aus sonstigen Einnahmen und Ausgaben;

Am Ende des Jahres Dividenden auflaufen lassen, Quellensteuer auf Dividenden einbehalten, Verkaufskonten und Konten für sonstige Einnahmen und Ausgaben schließen.

Es sollte immer daran erinnert werden: Wenn eine Organisation Mehrwertsteuerzahler ist, wird neben dem üblichen Buchhaltungseintrag immer ein Mehrwertsteuereintrag vorhanden sein.

Jetzt, mit all diesem Wissen, fangen wir an, das Tagebuch der Geschäftsvorfälle auszufüllen. Wir werden Operationen in der folgenden Reihenfolge eingeben:

Einkäufe;

Verkauf;

Lohn.

Lassen Sie uns alle Vorgänge aus dem Ordner "Bank" protokollieren:

Lassen Sie uns alle Vorgänge aus dem Kassenordner protokollieren:

Lassen Sie uns alle Vorgänge aus dem Ordner "Käufe" protokollieren:

Lassen Sie uns alle Transaktionen aus dem Ordner "Sales" protokollieren:

Lassen Sie uns alle Transaktionen aus dem Ordner "Gehalt" protokollieren:

Lassen Sie uns die Berechnungen für die Abschreibung des Anlagevermögens protokollieren:

Fassen wir die Ergebnisse des Monats zusammen und tragen die Berechnungen in das Journal "Ergebnisse" ein:

Am Ende des Quartals berechnen wir die Grundsteuer und die Einkommensteuer:

Am Ende des Jahres, nach Erstellung der Jahresbilanz („32. Dezember“), schließen wir die Konten 90, 91, 99:

Am Ende des Jahres können Dividenden auch auf der Grundlage des Protokolls der Gründerversammlung (in CJSC - am Ende des Quartals) abgegrenzt werden:

Achten Sie auf die Funktionsweise der Konten 90 „Umsatz“ und 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“!

Konto 90 "Verkäufe"

Konto 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“

Am Ende eines jeden Monats summieren wir also die Ergebnisse der Aktivitäten und ermitteln das Finanzergebnis (Gewinn oder Verlust) aus der Haupttätigkeit (Konto 90.9) und das Ergebnis aus sonstigen Einnahmen und Ausgaben (Konto 91.9). Alle Gewinne (Verluste) für den laufenden Monat werden auf Konto 99.1 gesammelt.

Am Ende des Jahres können wir den erhaltenen Gewinn für Dividenden, für die Bildung von Fonds usw. verwenden, und den verbleibenden nicht ausgeschütteten Gewinn des Jahres, wenn wir die Bilanz reformieren (Abschluss), schreiben wir ihn dem Gewinn zu der Vorjahre (Konto 84).

3.4. Organisation der getrennten Buchhaltung. Analytische Buchhaltungskonten

Wenn eine Organisation mehrere Arten von Aktivitäten oder eine Art von Aktivität ausübt, aber unter unterschiedliche Steuersysteme fällt (Traditionell + UTII, STS + UTII usw.), wird es notwendig, eine separate Buchhaltung zu führen.

Um eine getrennte Buchhaltung zu führen, müssen Sie:

1. Erstellen Sie Unterkonten für jede Art von Aktivität:

2. Alle Ausgaben, die sich auf alle Arten von Aktivitäten beziehen und die nicht teilbar sind (Miete usw.), werden auf dem Konto 26 „Allgemeine Geschäftsausgaben“ verbucht. Am Monatsende werden diese Ausgaben proportional zu den Einnahmen auf den Aufwandskonten (20.1; 20.2; 44.1) abgeschrieben.

3. Im Formular 2 „Gewinn- und Verlustrechnung“ wird der Gesamtwert ausgewiesen (im Handel werden nur Vertriebskosten zugeordnet, Konto 44).

4. Für die Betriebsbuchhaltung können Sie die Gewinnnachweise für jede Tätigkeitsart getrennt führen (Konten 99.11; 99.12; 99.13 usw.).

Bei der Durchführung der Buchhaltung kann es erforderlich sein, eine analytische Buchhaltung durchzuführen. In diesem Fall werden analytische Konten verwendet, beispielsweise Lieferantenkonten (60.1; 60.2; 60.3 usw.), Käuferkonten (62.11; 62.12; 62.13 usw.).

Wenn die Anforderung, eine getrennte Buchführung zu führen, unter verschiedenen Steuersystemen obligatorisch ist, führt die Organisation nach Belieben eine analytische Buchführung durch (soweit eine analytische Buchführung der Organisation selbst erforderlich ist). Es ist obligatorisch, eine analytische Buchhaltung von Abrechnungskonten mit Budget und Fonds (68.1; 68.2; 68.4; 68.5; 69.1; 69.2; 69.3 usw.), Abrechnungen mit rechenschaftspflichtigen Personen (71.1; 71.2 usw.) zu führen.

In der Produktion werden bei Vorhandensein mehrerer Werkstätten auch analytische Konten verwendet (20.1; 20.2; 20.3 usw.). Alle Gemeinkosten werden dem Konto 25 „Allgemeine Herstellungskosten“ belastet; Alle allgemeinen Betriebskosten werden dem Konto 26 „Allgemeine Betriebskosten“ belastet, die am Monatsende umsatzproportional auf den Aufwandskonten (20.1; 20.2; 20.3 usw.) abgeschrieben werden. Die Verwendung analytischer Konten in der Buchhaltung sollte sich in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation widerspiegeln.

Und nun schauen wir uns ein Beispiel an, wie das Journal of Business Transactions in der endgültigen Version in der Großhandelsorganisation Vector-1 LLC aussieht.

3.5. Journal of Business Operations für das IV. Quartal 2014

3.6. Berechnung der Bilanz

Nach dem Ausfüllen des Geschäftsjournals berechnen wir die Bilanz.

Wir buchen die Salden auf den Konten am Anfang des Monats.

Die Gesamtbeträge (Umsätze) des Monats ermitteln wir für jedes Konto aus dem Geschäftsbuch: zuerst für die Belastung, dann für die Gutschrift, nicht zu vergessen, bei jedem Konto ein Häkchen zu setzen.

Soll und Haben zusammengefasst werden: Sie sollten gleich sein.

Wir ermitteln die Salden (Salden) für jedes Konto am Ende des Monats. Soll und Haben zusammenfassen: Sie sollten auch gleich sein.

Andernfalls suchen wir nach einem Fehler.

Um die Bedeutung und das Prinzip der Bilanzberechnung besser zu verstehen, müssen Sie wissen, dass alle Buchhaltungskonten unterteilt sind aktiv und passiv(es gibt auch Aktiv-Passiv-Konten).

Aktiv Konten in Salden (Saldo) werden immer im Soll widergespiegelt. Aktive Konten spiegeln Eigentum, Bargeld und unsere Schuldner (wer schuldet uns) wider. Konten: 01, 04, 10, 41, 44, 50, 51, 62.1 usw. Passiv Konten in Salden (Saldo) spiegeln sich immer im Darlehen wider.

Passive Konten spiegeln die Quellen unseres Vermögens wider. Dies sind Kapitalkonten (80, 82, 83), Gläubigerkonten (60, 68, 69, 70) und Gewinnkonten (99, 84).

Der Saldo (Saldo) am Ende des Monats wird wie folgt ermittelt:

VON - BIS ANFANG (D) + REVOLUTION (D) - REVOLUTION (K) \u003d

VON BIS ZUM FINALE (E) - aktive Konten;

VON - BIS ANFANG (K) + REVOLUTION (K) - REVOLUTION (D) \u003d

VON BIS ZUM FINALE (K) - passive Konten.

Einführung

1 Das Konzept der Buchhaltungskonten

2 Arten von Konten: aktiv, passiv und aktiv-passiv

Verzeichnis der verwendeten Literatur

Einführung

Im Prozess der wirtschaftlichen Tätigkeit von Unternehmen gibt es viele Geschäftsvorfälle, die die Salden der Mittel und deren Quellen in der Bilanz verändern.

Dieses Thema ist relevant, weil. Das operative Management der Organisation, um angemessene Managemententscheidungen treffen zu können, erfordert kontinuierliche Informationen über den Zustand und die Bewegung von Vermögenswerten und die Quellen ihrer Bildung.

Es ist unmöglich, nach jedem Vorgang eine neue Bilanz zu erstellen, daher werden alle Geschäftsvorfälle zuerst in den Buchhaltungskonten widergespiegelt, da die Bilanz am 1. Tag des Monats (Quartal, Jahr) erstellt wird, ist dies unmöglich um es zu verwenden, um Änderungen in der Zusammensetzung des Eigentums, Verbindlichkeiten auf täglicher Basis Unternehmen, Quellen ihrer Gründung zu überwachen.

Für die laufende Buchhaltung und Kontrolle wird ein System von Buchhaltungskonten verwendet.

Das Kontensystem ist eine Möglichkeit der wirtschaftlichen Gruppierung, aktuellen Reflexion und operativen Kontrolle über das Vermögen und den Geschäftsbetrieb der Organisation.

Jedes Konto ist so konzipiert, dass es ein bestimmtes Buchhaltungsobjekt widerspiegelt. Auf der Grundlage von Primärdokumenten werden aktuelle Daten zu homogenen Geschäftsvorfällen gesammelt und auf dem Konto systematisiert.

Die Arbeit besteht aus einer Einleitung, zwei Teilen und einem Literaturverzeichnis.

1 Das Konzept der Buchhaltungskonten

Im Produktionsprozess werden täglich eine Vielzahl von Geschäftsvorfällen durchgeführt, die aktueller Reflexion bedürfen, für die spezielle Formulare verwendet werden – Buchhaltungskonten, die auf dem Prinzip der wirtschaftlichen Homogenität aufgebaut sind.

Rechnungskonto- die Haupteinheit der Informationsspeicherung, die nach Zusammenfassung aller Buchhaltungsinformationen für Managemententscheidungen erforderlich ist.

Buchhaltungskonten sind eine Möglichkeit, Vermögenswerte, Kapital, Verbindlichkeiten und Geschäftstätigkeiten einer Organisation widerzuspiegeln, wirtschaftlich zu gruppieren und operativ zu steuern.

Die Abrechnung von Geldern und Quellen auf den Konten der Buchhaltung erfolgt kontinuierlich und konsistent. Jedes Buchhaltungskonto hat eine eigene Nummer und einen eigenen Namen, der zeigt, welche Mittel und Prozesse sich in diesem Konto widerspiegeln.

Das Konto wird für jede Art von Wirtschaftsgütern und deren Quellen eröffnet. In jedem separaten Konto werden der Anfangszustand des erfassten Objekts und seine Änderungen (Transaktionen) erfasst, sodass jederzeit ein neuer Zustand des Objekts festgestellt werden kann.

Konten haben die Form einer zweiseitigen Tabelle. Die Zunahme der Buchhaltungsobjekte auf den Konten wird getrennt von ihrer Abnahme angezeigt, sodass die Konten in zwei Teile geteilt werden: links und rechts. Die linke Seite des Kontos heißt Soll, die rechte Seite Guthaben.

Das Schema des Kontos ist in der Tabelle dargestellt. eines , auf der Beispiel für das Konto "Materialien".

Für jede Art von Vermögenswerten, Kapital und Verbindlichkeiten werden getrennte Konten eröffnet. Die Summen der Aufzeichnungen über die Beträge der Transaktionen auf der Belastungs- oder Habenseite des Kontos werden als Umsatz bezeichnet. Die Differenz zwischen den Beträgen auf der einen Seite des Kontos und denen auf der anderen Seite wird Saldo oder Saldo genannt.

Salden können Soll oder Haben sein, je nachdem, ob die Soll das Haben übersteigt oder umgekehrt.

Auf Konten, die Vermögenswerte widerspiegeln, werden Salden und eine Zunahme des reflektierten Objekts auf einer Belastung, eine Abnahme - auf einer Gutschrift verbucht; auf Konten, die zur Bilanzierung von Kapital und Verbindlichkeiten verwendet werden, Salden und eine Erhöhung des reflektierten Objekts - bei einem Darlehen, eine Abnahme - bei einer Belastung.

Tabelle 1 - Kontoschema"Materialien"

Wie aus der Tabelle ersichtlich, hat das Konto zwei gegenüberliegende Seiten, die durch die Begriffe angezeigt werden "Soll" (D-t) und "Haben" (K-t).

Die Belastung des Kontos spiegelt den Materialeingang wider, die Gutschrift die Ausgaben.

Anfangsbestand ( Sn= 125.000 Rubel) und der Restbetrag ( Sk- 375.000 Rubel).

Die Höhe der Transaktionen für den Berichtszeitraum wird als Kontoumsatz bezeichnet. Das Konto kann zwei Runden haben - Debitumsätze (Obd.) und Anerkennung (obc). Im Beispiel obd= 1.000.000 Rubel, Obk= 750.000 Rubel.

In Bezug auf die Bilanz werden Buchhaltungskonten in zwei Gruppen unterteilt: Konten für die Bilanzierung von Vermögenswerten (Vermögenskonten) und Konten für die Bilanzierung von Quellen der Vermögensbildung (Quellkonten).

2 Arten von Konten: aktiv, passiv und aktiv-passiv

Je nachdem, welche Gelder auf Buchhaltungskonten aufbewahrt werden, werden sie in aktive, passive und aktiv-passive Konten unterteilt. Die Buchhaltung auf Buchhaltungskonten erfolgt nur in monetärer Hinsicht.

Auf der aktive Konten die Bewegung des Vermögens des Unternehmens gehalten wird, d.h. Verfügbarkeit, Erhalt und Veräußerung von Wirtschaftsgütern. Die Struktur des aktiven Kontos ist in der Tabelle dargestellt. 2.

Tabelle 2 – Die Struktur des aktiven Kontos

Aktive Konten haben die folgenden Funktionen:

• sie spiegeln das Vorhandensein und die Bewegung von Wirtschaftsgütern und Eigentum des Unternehmens wider;
• der Eröffnungssaldo ist immer Soll und zeigt die Verfügbarkeit von Mitteln zu Beginn des Berichtszeitraums;
• Debitumsätze spiegeln den Eingang von Geldern wider;
• Umsätze aus dem Darlehen zeigen die Verfügung über Mittel;
• der Schlusssaldo ist immer Soll und zeigt den Saldo am Ende des Berichtszeitraums.

Sk \u003d Sn + Od - Okay

Die wichtigsten aktiven Konten sind:

01 - "Anlagevermögen";

04 - "Immaterielle Vermögenswerte";

10 - "Materialien";

20 - "Hauptproduktion"; - "Endprodukte";

50 - "Kassierer";

51 - "Abrechnungskonten";

52 - "Währungskonten";

58 - "Finanzanlagen" (in Aktien und anderen Wertpapieren).

Auf der passive Sachkonten es wird die buchhaltung der quellen der bildung der wirtschaftsmittel geführt. In Analogie zu aktiven Konten können wir sagen, dass passive Konten Aufzeichnungen über die Bewegung der Verbindlichkeiten des Unternehmens führen. Die Hauptverbindlichkeiten oder Quellen der Bildung von Wirtschaftsvermögen umfassen alle Arten von Kapital, Gewinnen und Verbindlichkeiten des Unternehmens (Tabelle 3).

Tabelle 3 - Schema des passiven Kontos

Sie können die folgenden Merkmale eines passiven Kontos angeben:

• Auf passiven Konten werden Aufzeichnungen über die Quellen der Bildung des Wirtschaftsvermögens des Unternehmens geführt, d.h. Kapital und Verbindlichkeiten (Schulden) des Unternehmens;
• die Eröffnungsbilanz ist immer ein Guthaben und zeigt die Höhe des Kapitals oder das Vorhandensein von Verpflichtungen des Unternehmens zu Beginn des Berichtszeitraums;
• Sollumsätze zeigen eine Abnahme des Kapitals oder der Verbindlichkeiten des Unternehmens;
• Kreditumschlag zeigt eine Erhöhung des Kapitals oder der Verbindlichkeiten des Unternehmens;
• Der Schlusssaldo ist immer ein Guthaben und zeigt die Höhe des Kapitals oder der Verbindlichkeiten des Unternehmens am Ende des Berichtszeitraums.

Der Schlusssaldo errechnet sich nach folgender Formel: Sk \u003d Sn + Ok - Od

Zu wichtigsten passiven Konten betreffen:

80 - "Genehmigtes Kapital";

82 - "Reservekapital";

83 - "Zusätzliches Kapital";

99 - "Gewinn und Verlust";

66 - "Abrechnungen für kurzfristige Kredite und Darlehen";

67 - "Abrechnungen über langfristige Kredite und Darlehen";

60 - "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern";

68 - "Berechnungen für Steuern und Gebühren";

69 - "Berechnungen für Sozialversicherung und Sicherheit";

70 - "Abrechnungen mit Personal für Löhne."

Eine besondere Gruppe ist Aktiv-Passiv-Konten, kombiniert die Vorzeichen von aktiven und passiven Konten und dient zur Abbildung von Abwicklungsvorgängen, bei denen Forderungen und Verbindlichkeiten gleichzeitig entstehen können. Das Guthaben auf solchen Konten wird als erweitert bezeichnet. Es ist unmöglich, es auf die übliche Weise zu bestimmen, dies erfordert analytische detaillierte Buchhaltungsdaten.

Ein Beispiel wäre ein Konto "Sonstige Einnahmen und Ausgaben", auf deren Belastung sich andere Ausgaben widerspiegeln, und auf der Gutschrift - sonstige Einnahmen. Durch den Vergleich der Umsätze auf dem Konto ermitteln wir den Saldo, der entweder auf dem Konto belastet werden kann (Ausgaben übersteigen andere Einnahmen) oder auf dem Guthaben des Kontos sein können (andere Einnahmen sind größer als andere Ausgaben).

Separate Konten können zwei Salden gleichzeitig haben. Aktiv-Passiv-Buchhaltungskonten führen Aufzeichnungen über Abrechnungen mit verschiedenen Organisationen oder Einzelpersonen, d.h. Bilanzierung von Forderungen und Verbindlichkeiten.

Zum Beispiel Konto "Vergleiche mit unterschiedlichen Schuldnern und Gläubigern" Bei zwei Salden zeigt der Sollsaldo den Betrag der Forderungen und spiegelt sich im Aktivsaldo wider, der Habensaldo - der Betrag der Verbindlichkeiten und spiegelt sich in den Verbindlichkeiten wider (detaillierter Saldo) (Tabelle 4). Basierend auf Tabelle 4 können wir schließen, dass das Aktiv-Passiv-Konto zwei Konten umfasst: aktiv und passiv.

Tabelle 4 – Aktiv-Passiv-Kontenschema

Wenn ein Unternehmen geliehene oder geliehene Mittel verwendet, dann hat es das getan Abbrechnungsverbindlichkeiten an andere Organisationen oder Einzelpersonen, die sind Gläubiger dieses Unternehmen. Wenn andere Organisationen oder Einzelpersonen dem Unternehmen etwas schulden, werden diese Schuldner genannt Schuldner, und ihre Schuld Unternehmen - Accounts erhaltbar .

Schuldner schulden dem Unternehmen und Gläubiger schulden dem Unternehmen selbst. Wort "Lastschrift" aus dem Lateinischen abgeleitet Lastschrift, was "sollte" bedeutet, und "Anerkennung"- vom lateinischen Wort Credo was bedeutet "ich glaube".

Zu wichtigsten Aktiv-Passiv-Konten betreffen:

71 - "Vergleiche mit verantwortlichen Personen";

75 - "Vergleiche mit den Gründern";

76 - "Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern";

99 - Gewinne und Verluste.

Auf Konto 71 werden Abrechnungen mit rechenschaftspflichtigen Personen vorgenommen. Verantwortliche Personen sind Beschäftigte des Unternehmens, die von der Kasse Geld für Fahrtkosten oder Haushaltsbedarf erhalten, d.h. Waren für kleine Mengen kaufen. Nachdem der Mitarbeiter das erhaltene Geld ausgegeben hat, muss er sich melden, d.h. Rechnungen für den Kauf von Waren, Bahn- oder Flugtickets, Hotelrechnungen usw. All dies wird im Vorbericht genehmigt, der von der verantwortlichen Person eingereicht wird. Diese Kosten werden in der Regel als Herstellungskosten abgeschrieben.

Zwischen Konto und Saldo besteht ein enger Zusammenhang:

Jede Bilanzposition entspricht in der Regel einem Konto, es sei denn, einzelne Positionen spiegeln die Daten mehrerer Konten wider (z. B. enthält die Position „Rohstoffe und Materialien“ Salden auf den Konten „Materialien“, „Beschaffung und Einkauf von Materialien“ („Abweichungen der Materialkosten“) oder umgekehrt, Salden auf einigen Konten werden in der Bilanz in mehreren Posten ausgewiesen (Konto „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“);

Konten sind unterteilt in aktiv und passivähnlich wie Bilanzposten;

Die Salden der Vermögenswerte und die Quellen ihrer Bildung werden in den Konten auf derselben Seite wie in der Bilanz ausgewiesen;

Die Summe der Guthaben auf allen aktiven Konten ist gleich der Gesamtsumme Vermögenswert (Währung) Guthaben und für alle passiven Konten - die Summe Verbindlichkeiten (Währung) Gleichgewicht;

Die Bilanz wird auf Basis von Daten erstellt Buchhaltungskonten, und Konten werden basierend auf Kontostandsdaten eröffnet.

Um wirtschaftliche Aktivitäten zu verwalten, ist es notwendig, Informationen über Objekte zu haben Buchhaltung unterschiedlich detailliert in Bezug auf die Menge an Informationen. Um Daten mit unterschiedlichen Detaillierungsgraden zu erhalten, werden daher alle Buchhaltungskonten unterteilt synthetische, analytische Konten und Unterkonten.

Auf der synthetische Konten Das Vorhandensein und die Bewegung von Wirtschaftsgütern spiegeln sich im endgültigen Geldwert wider.

Auf der Analytische Konten die Buchführung detaillierter geführt wird, aufgeschlüsselt nach bestimmten Fondsarten, werden sie bei der Entwicklung der entsprechenden synthetischen Konten eröffnet. Die Abrechnung auf analytischen Konten erfolgt in monetärer und physischer Hinsicht (Meter, Kilogramm, Tonnen, Stück usw.).

Unterkonten sind eine Zwischengruppierung von Mitteln zwischen synthetischer und analytischer Rechnungslegung.

Synthetische Konten sind Konten 1. Ordnung, Unterkonten sind Konten 2. Ordnung, analytische Konten sind Konten 3., 4. und andere Ordnungen. Betrachten Sie ein Beispiel für die Aufrechterhaltung der synthetischen und analytischen Buchhaltung für Konto 10 „Materialien“ in einer Strickwarenfabrik (Tabelle 5).

Tabelle 5 - Synthetisches Konto 10 "Materialien" (Konto der 1. Ordnung)

Die Aufrechterhaltung der analytischen und synthetischen Buchhaltung hat die folgenden Merkmale:

• Die analytische Buchhaltung ist in der Regel eine quantitative Summenrechnung und wird daher hauptsächlich in Lagern durchgeführt. Die synthetische Buchhaltung wird in der Buchhaltung des Unternehmens geführt. Aber auch in der Buchhaltung kann auf einigen Konten eine analytische Buchhaltung geführt werden, beispielsweise auf Konto 70 „Abrechnungen mit Personal für Löhne“, Löhne werden für jeden Mitarbeiter erfasst;
• Die synthetische Buchführung erfolgt nur in Geldwerten, und die analytische Buchhaltung kann sowohl in Geldwerten als auch in natürlichen Einheiten geführt werden.
• Das synthetische Rechnungslegungssystem hängt in der Regel nicht von den Besonderheiten des Unternehmens ab, da es sich um eine verallgemeinerte Rechnungslegung handelt. Analytisches Rechnungswesen ist an ein bestimmtes Unternehmen gebunden und hängt vom Umfang seiner Aktivitäten ab;
• synthetische und analytische Konten sind miteinander verbunden, da in analytischen Konten die gleichen Geschäftsvorfälle abgebildet werden wie in synthetischen. Bei analytischen Konten wird die Buchhaltung jedoch für bestimmte Arten von Fonds detaillierter durchgeführt. Das bedeutet, dass die Summen für analytische Konten gleich den Summen für das entsprechende synthetische Konto sein müssen.

Verzeichnis der verwendeten Literatur

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DAS KONZEPT DER BUCHHALTUNGSKONTEN

Die Kontrolle über Geschäftsvorfälle erfolgt mit Hilfe eines Systems von Buchhaltungskonten. Ein Buchhaltungskonto ist eine Möglichkeit, den Stand und die Bewegung der Gelder eines Unternehmens zu gruppieren und widerzuspiegeln. Konten werden für jede homogene Art von Eigentum gemäß der Klassifizierung von Rechnungsobjekten eröffnet - Konten "Kasse", "Genehmigtes Kapital" usw.

Konten dienen der getrennten Buchführung der wirtschaftlichen Vermögenswerte des Unternehmens und ihrer Quellen und Geschäftsprozesse, die nach einem bestimmten Attribut gruppiert werden. Jeder Bilanzposten entspricht einem Konto mit einem Namen und einer digitalen Chiffre - der Kontonummer (in den Aufzeichnungen wird anstelle des Kontonamens seine Chiffre angegeben, was die Buchhaltung beschleunigt).

Das Konto hat die Form einer zweiseitigen Tabelle, die den Status von Geldern einer bestimmten Art und die damit durchgeführten Geschäfte zeigt. Die linke Seite des Kontos wird aufgerufen Lastschrift- aus dem Lateinischen übersetzt bedeutet es "er muss", der Richtige heißt Anerkennung- Aus dem Lateinischen übersetzt bedeutet es "er glaubt".

Im Zusammenhang mit der Aufteilung der Bilanz in Aktiva und Passiva wird zwischen aktiven und passiven Konten unterschieden. Aktive Konten berücksichtigen das Eigentum des Unternehmens, passive Konten berücksichtigen Verbindlichkeiten, sie sollen die Quellen der Bildung von Wirtschaftsgütern berücksichtigen.

Informationen werden wie folgt in das Konto eingegeben. Die Aufzeichnung beginnt mit der Anzeige des Anfangssaldos. Zu Beginn des Berichtszeitraums (Monats) oder nach Bedarf wird ein Konto eröffnet - es wird aus der Bilanz erfasst Gleichgewicht(Saldo zu Beginn der Periode). Der Saldo wird auf der Seite des Kontos verbucht, auf der der entsprechende Artikel in der bilateralen Form der Bilanz erscheint. Bei aktiven Konten, d.h. solchen im Aktivsaldo, ist der Saldo Soll und bei Passiv - Guthaben.

Nach Eröffnung des Kontos werden darin Geschäftsvorfälle erfasst, die mit der diesem Konto entsprechenden Geldmittelgruppe abgewickelt werden. Geschäftsvorfälle werden während des gesamten Berichtszeitraums erfasst und am Ende der Rechnungslegung abgeschlossen.

Was heißt " ein Konto schließen"? Das bedeutet, Soll-Umsatz und Haben-Umsatz auf dem Konto getrennt zu berechnen und dann einen neuen Saldo anzuzeigen, der als Endsaldo bezeichnet wird. In diesem Fall wird der Endsaldo für diesen Zeitraum zum Anfangssaldo für den nächsten.

Das Vorhandensein eines Saldos ist jedoch nicht für alle Konten typisch.

Der Zweck der Seiten des Kontos (Soll und Haben) hängt davon ab, ob das Konto aktiv oder passiv ist.

Der Unterschied besteht darin, auf welcher Seite des Kontos der Saldo eingetragen wird. Transaktionen, die das Konto erhöhen, werden auf der gleichen Seite wie der Eröffnungssaldo geschrieben, und Transaktionen, die zu einer Verringerung des Kontos führen, werden auf der gegenüberliegenden Seite geschrieben. Endbilanz- Dies ist das Ergebnis der Addition des Eröffnungssaldos und der Summe aller Transaktionen, die zu einer Erhöhung des Kontos geführt haben, abzüglich der Summe der Transaktionen, die zu einer Verringerung des Guthabens geführt haben.

Der in der Belastung erfasste Betrag der Geschäftsvorfälle wird als Belastungsumsatz (Lastschriftumsatz) bezeichnet. Kreditumsatz (Kreditumsatz) ist die Summe der im Guthaben des Kontos erfassten Transaktionen.

Zusätzlich zu diesen Konten gibt es Konten, die gleichzeitig das Eigentum des Unternehmens und die Quellen seiner Gründung widerspiegeln. Das sind die sog Aktiv-Passiv-Konten.

Es gibt zwei Arten von Aktiv-Passiv-Konten: mit einseitigem Saldo (Soll oder Haben) und mit zweiseitigem Saldo - Soll und Haben gleichzeitig. Ein Beispiel für ein Konto mit einseitigem Saldo ist das Gewinn- und Verlustkonto.

Wenn die Einnahmen die Ausgaben übersteigen, ergibt die Differenz zwischen ihnen einen Gewinn, sodass der Kontostand ein Guthaben ist (der Gewinn ist eine Quelle der Vermögensbildung und spiegelt sich in der Bilanzverbindlichkeit wider). Wenn die Einnahmen geringer sind als die Ausgaben, dann ist die Differenz zwischen ihnen ein Verlust, der Kontostand wird belastet.

Ein Beispiel für ein Aktiv-Passiv-Konto mit beidseitigem Detailsaldo ist das Konto „Verrechnungen mit unterschiedlichen Debitoren und Kreditoren“. Der Sollsaldo dieses Kontos ist eine Debitorenbuchhaltung und das Habensaldo eine Kreditorenbuchhaltung. Abrechnungen mit Schuldnern und Gläubigern werden auf einem Konto zusammengefasst, um nicht unterschiedliche Konten für Organisationen und Institutionen zu eröffnen, die entweder Schuldner oder Gläubiger sein können.

Auf diesem Konto können Sollbuchungen entweder eine Erhöhung der Forderungen oder eine Verringerung der Verbindlichkeiten bedeuten.

RECHNUNGSKONTEN

Es gibt verschiedene Arten der Kontoklassifizierung. Normalerweise klassifiziert in Bezug auf Ausgewogenheit, wirtschaftlichen Inhalt oder Struktur. In Bezug auf den Kontostand werden sie wiederum unterteilt in: aktiv (befinden sich im Aktivsaldo), passiv (befinden sich in der Verbindlichkeit des Saldos) und aktiv-passiv (sie können im Aktiv und in der Verbindlichkeit sein). des Guthabens).

Nach dem wirtschaftlichen Inhalt der Konten sind sie für die Buchhaltung bestimmt:

- Geschäftsprozesse;

- Betriebsmittel;

- Quellen der Bildung von Wirtschaftsgütern.

Entsprechend der Struktur des Kontos sind unterteilt in:

- Basic;

- regulieren;

- Operationssäle;

- Ergebnisse;

- außerbilanziell.

Die Hauptkonten sind:

- Bestandskonten (aktive Konten, die für die Mittel des Unternehmens verantwortlich sind, wie z. B. „Anlagevermögen“, „Bestand“);

- Geldkonten (um den Kassenbestand des Unternehmens, Abrechnungs-, Währungs- und andere Konten zu verbuchen);

- Aktienkonten (passive Konten für die Buchhaltung von Unternehmensfonds wie "Genehmigtes Kapital", "Reservefonds");

– Abrechnungskonten für die Bilanzierung verschiedener Abrechnungen des Unternehmens. Konten, die Abrechnungen mit Käufern von Produkten und anderen Schuldnern (Schuldnern) erfassen, sind aktiv. Konten, die für die Abrechnung von Vergleichen mit Gläubigern bestimmt sind, sind passiv.

Aufsichtskonten ergänzen die Informationen der Konten anderer Gruppen. Das:

- Vertragskonten. Dabei handelt es sich um passive Konten, die zusätzlich zu aktiven Konten eröffnet werden, um Daten über die Höhe des Wirtschaftsvermögens zu regeln. Beispielsweise werden auf dem aktiven Konto 01 „Anlagevermögen“ Sachanlagen zu ihren ursprünglichen Anschaffungskosten – den Anschaffungskosten – bilanziert. Im Laufe des Betriebs nutzt sich das Anlagevermögen ab, sein realer Wert (Restwert) wird zu jedem Zeitpunkt um den Betrag der Abschreibung geringer sein als der ursprüngliche Wert. Abschreibungen werden in der Buchhaltung über das Vertragskonto 02 „Abschreibungen auf das Anlagevermögen“ abgebildet. Das Vertragskonto 02 zeigt den Betrag, um den der auf dem Konto 01 angegebene Betrag reduziert werden muss, um einen Restwert zu erhalten. In der Bilanzsumme wird das Anlagevermögen zu seinem Restwert angesetzt, Anschaffungskosten und Abschreibungen werden informatorisch angegeben;

- kontrapassive Konten. Dies sind aktive Konten, die zusätzlich zu passiven Konten eröffnet werden, um Daten über die Größe der Quellen wirtschaftlicher Mittel zu regulieren. (Für das passive Konto wird ein kontrapassives Konto eröffnet, das zeigt, wie viel des Gewinns ausgegeben wird, und es Ihnen ermöglicht, das Guthaben des Unternehmens zu berechnen);

- zusätzliche Konten.

Sie dienen der Abrechnung von Mehrkosten.

Zu den Betriebskonten gehören:

- Abrechnungskonten. Sie sollen die Kosten der Herstellung, der Arbeitsleistung und der Erbringung von Dienstleistungen berücksichtigen. Dies sind aktive Konten, da sie den Geschäftsprozess widerspiegeln;

- Sammel- und Verteilungskonten. Sie dienen der Abrechnung indirekter Kosten, also Kosten, die keiner bestimmten Produktart zugeordnet werden können. Die Besonderheit dieser Konten besteht darin, dass sie keinen Saldo aufweisen (Non-Balance-Konten). Am Ende des Monats werden diese Konten geschlossen und alle darauf erfassten Kosten werden proportional zum Produktionsvolumen jedes Produkttyps auf den Berechnungskonten abgeschrieben. Diese Konten können als aktiv angesehen werden, da sie den Produktionsprozess widerspiegeln.

Ergebniskonten sollen die Ergebnisse des Unternehmens aufzeichnen. Konten zuweisen:

- Finanzen und Leistung, die die Ergebnisse der wirtschaftlichen Tätigkeit im Allgemeinen zeigen (Aktiv-Passiv-Konto "Gewinn und Verlust");

- operativ und resultierend, die die Ergebnisse der einzelnen Geschäftstätigkeiten des Unternehmens widerspiegeln (Verkäufe von Produkten, Arbeiten und Dienstleistungen, Verkäufe von Anlagevermögen und anderen Vermögenswerten). Diese Konten sind Aktiv-Passiv-Konten ohne Saldo; am Monatsende können die Ergebnisse des Verkaufs positiv oder negativ sein und werden auf das Gewinn- und Verlustkonto abgeschrieben.

Außerbilanzielle Konten dienen dazu, Informationen über das Vorhandensein und die Bewegung von Werten zusammenzufassen, die nicht dem Unternehmen gehören, aber vorübergehend in seinem Gebrauch sind.

DOPPELTER EINTRAG AUF RECHNUNG UND IHRE BEDEUTUNG

Jeder Geschäftsvorfall bewirkt gleiche Veränderungen in zwei Bilanzposten und die Gleichheit der Ergebnisse von Vermögenswert und Schuld der Bilanz wird nicht verletzt. Bei der Abbildung von Transaktionen auf Konten, die mit der Bilanz verbunden sind und auf der Grundlage ihrer Positionen eröffnet werden, wird jeder Geschäftsvorfall auch doppelt gleiche Veränderungen verursachen. Dadurch können Sie Geschäftsvorfälle doppelt erfassen. Was bedeutet das?

In der Buchhaltung wird jeder Geschäftsvorfall zweimal auf den Konten verbucht - auf dem einen Konto im Soll und auf dem anderen im Haben. Diese Art der Erfassung von Geschäftsvorfällen wird als doppelte Erfassung bezeichnet.

Bestimmen Sie, bevor Sie den Vorgang aufzeichnen entsprechende Konten. Korrespondierende Konten sind Konten, die im Rahmen eines bestimmten Geschäftsvorfalls miteinander verbunden sind. Die Beziehung zwischen Konten, die sich aus der Erfassung eines Geschäftsvorfalls ergibt, wird als Korrespondenz bezeichnet.

Der Text, der den Namen der Soll- und Habenkonten für den Betrag des Geschäftsvorfalls angibt, wird aufgerufen Rechnungsposten. Buchhaltungsartikel werden aufgerufen Buchhaltungseinträge, Buchungsbelege oder Zählformeln. Eine Buchhaltungsbuchung vorzunehmen bedeutet, anzugeben, auf welcher Seite welcher Konten der Betrag der Transaktion verbucht werden soll.

Buchungen sind einfach (die Belastung eines Kontos entspricht der Gutschrift eines Kontos) und komplex (die Belastung eines Kontos entspricht der Gutschrift mehrerer Konten oder die Belastung mehrerer Konten entspricht der Gutschrift eines Kontos).

SYNTHETISCHE UND ANALYTISCHE RECHNUNGSLEGUNG

Buchhaltungseinträge werden auf einem Dokument vorgenommen, das eine Geschäftstransaktion erstellt, in einem Auszug oder Journal, in dem der Vorgang aufgezeichnet wird, oder auf speziellen Formularen - Mahnbescheide.

Gedenkorden- Dies ist ein Dokument, das eine Anweisung enthält, einen Geschäftsvorfall in den entsprechenden Buchhaltungskonten zu erfassen. Um die Einträge zu vereinfachen, wird jedem Konto eine bestimmte Nummer (Chiffre) zugewiesen, und geben Sie beim Erstellen von Buchhaltungseinträgen nicht den Namen des Kontos, sondern seine Nummer an.

In der Buchhaltung werden Geschäftsvorfälle auf zwei Arten erfasst.

Die Journale der Geschäftsvorfälle werden geführt chronologische Aufzeichnung Geschäftsvorfälle in der Reihenfolge ihrer Durchführung und Dokumentation, gleich welchen Inhalts. Systematische Aufzeichnung hat die Geschäftsvorfälle ihrem Inhalt entsprechend in der Buchführung zu erfassen. Diese Registrierung erfolgt durch doppelte Eingabe. Die Summe der Sollumsätze aller Konten für den Berichtszeitraum soll gleich der Summe der Habenumsätze aller Konten und gleichzeitig dem Gesamtbetrag des Geschäftsvorfallsjournals sein. Durch diese doppelte Erfassung von Geschäftsvorgängen können Sie die Richtigkeit der Aufzeichnung kontrollieren.

Daten zur Wirtschaftstätigkeit müssen gruppiert werden.

Verwenden Sie für eine verallgemeinerte Gruppierung synthetische Konten. Ein solches Konto kombiniert Daten zu Geldern oder ihren Quellen mit einem gemeinsamen Merkmal, während sie sich bei anderen Merkmalen erheblich unterscheiden können. Das synthetische Konto "Materialien" berücksichtigt also Gelder, die dadurch vereint sind, dass sie Arbeitsgegenstände sind, die für die Verwendung in der Produktion oder für wirtschaftliche Zwecke bestimmt sind. Dabei spielt es keine Rolle, dass sich diese Mittel in ihrer Art und Rolle in der Produktion erheblich unterscheiden können, dass sie mit unterschiedlichen natürlichen Messgeräten gemessen werden. Voraussetzung ist, dass auf synthetischen Konten nur monetär abgerechnet wird. Synthetische Buchhaltungsdaten werden bei der Erstellung von Berichten, einschließlich der Bilanz, verwendet.

Die Form synthetischer Konten hängt nicht von der Art der Informationen ab, daher haben alle synthetischen Konten die gleiche Form.

Um die Richtigkeit von Einträgen auf synthetischen Konten zu überprüfen, wird eine Reihe von Umsätzen und Salden zusammengestellt, die aufgerufen werden Arbeitsgleichgewicht.

Für die Betriebsführung des Unternehmens, die Kontrolle über die Sicherheit des Eigentums, die Bilanzierung der Produktionskosten, die Abrechnung mit dem Budget, den Organisationen und Mitarbeitern des Unternehmens reicht die allgemeine Buchhaltung nicht aus. Dazu sind genauere Angaben erforderlich. Zu diesem Zweck werden neben synthetischen Konten auch Analytische Konten für jedes Element des synthetischen Kontos separat. Zum Beispiel werden für das synthetische Konto "Verrechnungen mit Lieferanten" analytische Konten für jeden Lieferanten des Unternehmens usw. für alle Konten eröffnet.

Die auf analytischen Konten durchgeführte Buchhaltung wird aufgerufen analytisch. Es wird in quantitativer und wertmäßiger Hinsicht durchgeführt, und um die Richtigkeit der Aufzeichnungen auf analytischen Konten zu überprüfen, bilden sie eine Reihe von Umsätzen und Salden, die als bezeichnet werden Umsatzblatt.

Im Umsatzblatt für synthetische Konten sollten insgesamt drei Gleichheiten vorhanden sein: Gleichheit der Salden zu Beginn des Berichtszeitraums für Soll und Haben; Umsatzgleichheit bei Soll und Haben; Gleichheit der Salden am Ende des Berichtszeitraums für Soll und Haben.

Die erste Gleichheit ergibt sich aus der Tatsache, dass die Summe der synthetischen Konten für Belastungen die Summe aller Mittel des Unternehmens zu Beginn des Berichtszeitraums und die Summe für Kredite die Summe der Quellen dieser Mittel zeigt. Mit anderen Worten, sie spiegeln den Saldo des Unternehmens zu Beginn der Berichtsperiode wider.

Die zweite Gleichheit ist auf die Verwendung der Methode der doppelten Buchung von Transaktionen auf Konten zurückzuführen (jede Transaktion wird in gleicher Höhe für die Belastung und Gutschrift verschiedener Konten erfasst).

Die dritte Gleichheit wird wie die erste erklärt, nur die Soll- und Habensalden zeigen den Saldo nicht am Anfang, sondern am Ende des Berichtszeitraums.

Die dritte Gleichheit ergibt sich aus den ersten beiden: Wenn die Eröffnungssoll- und Habensalden aller Konten gleich sind, ist der Gesamtumsatz auf diesen Konten gleich, dann sind die endgültigen Soll- und Habensalden aller Konten gleich.

Die Gleichheit der Ergebnisse aller drei Spaltenpaare des Umsatzblattes für synthetische Konten ist von großem Kontrollwert, da es die Korrektheit der Buchungen auf den Konten anzeigt.

Es ist jedoch zu beachten, dass bei der Erstellung eines Umsatzblatts für synthetische Konten nicht alle Fehler in der Buchhaltung aufgedeckt werden. Die Gleichheit wird nicht verletzt, wenn dieselbe Transaktion mehrmals auf Konten gebucht wird, wenn Transaktionen übersprungen werden, wenn Transaktionen in einem falschen, aber gleichen Betrag für Soll und Haben gebucht werden. Um solche Fehler zu erkennen, wird bei synthetischen Konten der Gesamtumsatz des Umsatzblattes mit dem Gesamtumsatz der Zeiterfassung (Registrierungsbuch) verglichen.

Das Umsatzblatt für synthetische Konten enthält Informationen zu Kontoständen am Ende des Berichtszeitraums, die es ermöglichen, eine neue Bilanz zu erstellen, da der Hauptteil der Bilanzposten den Namen synthetischer Konten entspricht. Das Umsatzblatt für synthetische Konten wird verwendet, um allgemeine Informationen über den Status und die Änderungen des Eigentums und der Verpflichtungen der Organisation zu erhalten.

Die Formen der Umsatzblätter sind je nach Thema, das sie berücksichtigen, in verschiedenen Formen zusammengestellt. Wenn die analytische Buchhaltung nur monetär geführt wird, wird das Umsatzblatt für analytische Konten in Form eines Umsatzblatts für synthetische Konten erstellt. Wenn die analytische Buchhaltung auch physisch durchgeführt wird, werden Spalten in Form eines Umsatzblatts für analytische Konten nicht nur mit Kosten-, sondern auch mit physischen Kenntnissen versehen.

Umsatznachweise für analytische und synthetische Konten werden hauptsächlich erstellt, um die Richtigkeit der Buchungen in analytischen Konten zu überprüfen. Die Ergebnisse des Umsatzblattes für analytische Konten werden mit den Ergebnissen des entsprechenden synthetischen Kontos verglichen. Sie müssen gleich sein. Umsatzaufstellungen für analytische Konten werden auch verwendet, um den Status und die Bewegung bestimmter Arten von Immobilien zu überwachen.

KONTENPLAN

Für die ordnungsgemäße Organisation des Rechnungswesens ist die Verwendung des Kontenplans zur Bilanzierung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten eines Unternehmens und Anweisungen, die einheitliche Ansätze zur Abbildung der wirtschaftlichen Aktivitäten eines Unternehmens festlegen, von entscheidender Bedeutung. Ein Kontenplan ist eine systematisierte Liste synthetischer Buchhaltungskonten. Der Kontenplan ist einheitlich und obligatorisch für die Verwendung in Organisationen aller Wirtschaftszweige und Arten von Aktivitäten (außer Banken und Haushaltsinstitutionen), unabhängig von Unterordnung, Eigentumsform, Organisations- und Rechtsform.

Um bestimmte Transaktionen zu verbuchen, können Organisationen in Absprache mit dem Finanzministerium (oder einer anderen zuständigen Stelle) zusätzliche synthetische Konten in den Kontenplan eingeben, indem sie dafür kostenlose Codes verwenden.

Im Kontenplan dargestellte Unterkonten werden basierend auf den Anforderungen der Analyse, Kontrolle und Berichterstattung verwendet. Unternehmen selbst können einige von ihnen inhaltlich präzisieren, ausschließen oder zusammenfassen, zusätzliche einführen.

Der Kontenplan ist ein Schema zur Erfassung und Gruppierung der Tatsachen der wirtschaftlichen Tätigkeit im Rechnungswesen.

Der Kontenplan enthält die folgenden Abschnitte:

1. Anlagevermögen und andere langfristige Investitionen.

2. Industrieaktien.

3. Produktionskosten.

4. Fertige Produkte, Waren und Verkäufe.

5. Bargeld.

6. Berechnungen.

7. Finanzergebnisse und Gewinnverwendung.

8. Fonds und Reserven.

9. Darlehen und Finanzierung.

Jeder Abschnitt enthält die Namen der synthetischen Konten (Konten erster Ordnung), ihre Nummern, Nummern und Namen von Unterkonten, in die das Konto erster Ordnung unterteilt werden kann. In diesem Fall wird die Nummer des Unterkontos aus der Nummer des synthetischen Kontos, auf das es eröffnet wird, und der Nummer dieses Unterkontos gebildet. Dem synthetischen Konto "Materialien" wird also die Nummer 10 zugewiesen. Es hat 8 Unterkonten. Laut Kontenplan wird das Unterkonto „Ersatzteile“ unter der Nummer 5 geführt. Dementsprechend erhält dieses Unterkonto die Nummer 10-5.

Die Anweisungen zur Anwendung des Kontenplans regeln die Positionen zu den wichtigsten methodischen Grundsätzen der Rechnungslegung. Lassen Sie uns sie auflisten:

– fortlaufende Dokumentation;

- Inventar;

- Zusammenfassen von Informationen über Konten;

– doppelte Eintragung;

- Bilanz und Berichterstattung.

KURZE BESCHREIBUNG DER KONTEN

Die Konten des Abschnitts 1 „Anlagevermögen und andere langfristige Investitionen“ sollen Informationen über die Verfügbarkeit und Bewegung von Arbeitsmitteln des Unternehmens zusammenfassen, die sich gemäß dem festgelegten Verfahren auf Sachanlagen, immaterielle Vermögenswerte, Investitionen des Unternehmens in andere Vermögenswerte mit langfristigem Charakter.

Konto 01 „Anlagevermögen“

Konto 02 „Abschreibung des Anlagevermögens“

Konto 03 „Ertragreiche Investitionen in Sachwerte“

Konto 04 „Immaterielle Vermögenswerte“

Konto 05 „Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte“

Konto 06 „Langfristige Geldanlagen“

Konto 07 "Ausrüstung für die Installation"

Konto 08 „Kapitalanlagen“

Konto 01 „Anlagevermögen“ soll Informationen über die Verfügbarkeit und Bewegung von Anlagevermögen zusammenfassen, das sich im Besitz des Unternehmens befindet, in Betrieb ist, konserviert oder geleast wird (mit Ausnahme von langfristigen Leasingverhältnissen). Das Konto 01 berücksichtigt auch: Kapitalanlagen mit Bestandscharakter in Grundstücke, Wald- und Wasserflächen, dem Betrieb zur Nutzung überlassener Untergrund. Die Grundstücke selbst, Wald- und Wasserflächen, Mineralvorkommen, die dem Unternehmen zur Nutzung zur Verfügung gestellt werden, werden nicht in der Systembuchhaltung berücksichtigt (Grundstücke, Wald- und Wasserflächen, Mineralvorkommen, die gemäß den geltenden Rechtsvorschriften an das Unternehmen im Eigentum übertragen werden, werden auf Konto 01 „Hauptmittel“ separat verbucht); Kosten abgeschlossener Investitionsarbeiten in geleasten Sachanlagen.

Konto 02 „Abschreibung des Anlagevermögens“ soll Informationen über die Abschreibung des Anlagevermögens zusammenfassen, das sich im Besitz des Unternehmens befindet und von ihm für lange Zeit gemietet wird.

Zum Konto 02 „Abschreibungen auf das Anlagevermögen“ können Unterkonten eröffnet werden:

02-1 „Abschreibung des eigenen Anlagevermögens“ - Die Bewegung der Abschreibung des Anlagevermögens des Unternehmens wird berücksichtigt.

02-2 „Abschreibung von geleasten Gegenständen“ - Die Bewegung der Abschreibung von geleasten Sachanlagen wird berücksichtigt.

Das Konto 03 „Ertragreiche Investitionen in Sachwerte“ soll Informationen über das Vorhandensein und die Bewegung der Investitionen des Unternehmens in Sachwerte zusammenfassen, die im Rahmen eines Mietvertrags (Grundstücksmietvertrag) gegen Entgelt zum vorübergehenden Besitz und zur vorübergehenden Nutzung oder zur vorübergehenden Nutzung zur Verfügung gestellt werden Einkommen generieren.

Konto 04 „Immaterielle Vermögenswerte“ soll Informationen über das Vorhandensein und die Bewegung von immateriellen Vermögenswerten des Unternehmens zusammenfassen.

Konto 05 „Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte“ soll Informationen über die kumulierten Abschreibungskosten für immaterielle Vermögenswerte des Unternehmens zusammenfassen, für die die Anschaffungskosten zurückgezahlt werden.

Konto 06 „Langfristige Finanzinvestitionen“ soll Informationen über das Vorhandensein und die Bewegung langfristiger Investitionen (Investitionen) in Wertpapiere anderer Unternehmen, verzinsliche Staatsanleihen und lokale Darlehen, genehmigte Fonds anderer Unternehmen zusammenfassen, die in gegründet wurden des Landes, Kapital von Unternehmen im Ausland usw. usw. sowie Darlehen, die das Unternehmen anderen Unternehmen gewährt.

Zu Konto 06 „Langfristige Geldanlagen“ können Unterkonten eröffnet werden:

06-1 „Aktien und Aktien“,

06-2 "Anleihen",

06-3 „Bewilligte Darlehen“ usw.

Das Konto 07 „Ausrüstung für die Installation“ soll Informationen über die Verfügbarkeit und Bewegung von Technologie-, Energie- und Produktionsausrüstung (einschließlich Ausrüstung für Werkstätten, Pilotanlagen und Laboratorien) zusammenfassen, die installiert werden müssen und für die Installation in im Bau befindlichen Investitionsprojekten bestimmt sind ( Wiederaufbau). Dieses Konto wird von Entwicklern verwendet.

Zu Konto 07 „Ausrüstung für die Installation“ können Unterkonten eröffnet werden:

07-1 „Haushaltsgeräte zur Installation“

07-2 „Importierte Ausrüstung für die Installation“.

Das Konto 08 „Kapitalinvestitionen“ soll Informationen über die Investitionen des Entwicklers in Sachanlagen, die Investitionen des Unternehmens in Grundstücke und Naturschutzeinrichtungen, immaterielle Vermögenswerte sowie die Kosten des Unternehmens für die Bildung der Hauptherde von Produktion und Arbeit zusammenfassen Nutztiere (mit Ausnahme von Geflügel, Pelztieren, Kaninchen, Bienen, Schlitten- und Wachhunden, Versuchstieren, die ohne Rücksicht auf Kosten Umlaufvermögen sind).

Zum Konto 08 „Kapitalanlagen“ können Unterkonten eröffnet werden:

08-1 „Erwerb von Grundstücken“,

08-2 „Erwerb von Objekten der Naturpflege“,

08-3 „Anlagenbau“,

08-4 „Erwerb einzelner Anlagegüter“,

08-5 „Kosten, die den Wert des Anlagevermögens nicht erhöhen“,

08-6 „Erwerb von immateriellen Vermögenswerten“,

08-7 „Übergabe von Jungtieren an die Hauptherde“,

08-8 „Erwerb erwachsener Tiere“,

08-9 „Lieferung von unentgeltlich erhaltenen Tieren“ usw.

Konto 09 „Leasingverbindlichkeiten“

Die Konten des Abschnitts II "Inventar" sollen Informationen über das Vorhandensein und die Bewegung von Arbeitsgegenständen des Unternehmens (einschließlich der im Transit und in der Verarbeitung befindlichen) zusammenfassen, die zur Verarbeitung, Verarbeitung oder Verwendung in der Produktion oder für den Haushaltsbedarf bestimmt sind Mittel der Arbeit, die nach dem festgelegten Verfahren als Geringwert- und Verschleißteile in die Zusammensetzung des Geldumlaufs aufgenommen werden, sowie die mit ihrer Herstellung (Erwerb) und Aufwertung verbundenen Vorgänge.

Konto 10 "Materialien"

Konto 11 „Anbau- und Masttiere“

Konto 12 „Geringwertige und Verschleißteile“

Konto 13 „Verschleiß von Geringwert- und Gebrauchsgegenständen“

Konto 14 „Neubewertung von Sachwerten“

Konto 15 „Beschaffung und Einkauf von Materialien“

Konto 16 „Abweichung Materialaufwand“

Konto 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Werte“

Konto 10 "Materialien" soll Informationen über die Verfügbarkeit und Bewegung von Rohstoffen, Materialien, Brennstoffen, Ersatzteilen, Behältern usw. des Unternehmens zusammenfassen.

Für das Konto 10 "Materialien" können Unterkonten eröffnet werden:

10-1 „Rohstoffe und Materialien“,

10-2 „Zugekaufte Halbzeuge und Komponenten, Strukturen und Teile“,

10-3 "Kraftstoff",

10-4 „Behälter und Verpackungsmaterialien“,

10-5 „Ersatzteile“,

10-6 „Sonstige Materialien“,

10-7 „Zur Bearbeitung seitlich übergebene Materialien“,

10-8 „Baustoffe“ usw.

Das Konto 11 „Aufzucht- und Masttiere“ dient der Zusammenfassung von Informationen über das Vorhandensein und die Verbringung von betriebseigenen Jungtieren; erwachsene Tiere, die mästen und mästen; Vögel; Tiere; Kaninchen; Bienenfamilien; erwachsene Rinder, die aus der Hauptherde für den Verkauf gekeult wurden (ohne Mast); von der Bevölkerung zum Verkauf angenommenes Vieh.

Das Konto 12 „Geringwertige und Verschleißteile“ soll Informationen über das Vorhandensein und die Bewegung von geringwertigen und Verschleißteilen des Unternehmens, Haushaltsgeräten, Werkzeugen und Geräten für allgemeine und besondere Zwecke und anderen Arbeitsmitteln zusammenfassen, die , werden nach dem festgelegten Verfahren in den Geldumlauf aufgenommen . Es berücksichtigt auch die vom Unternehmen betriebenen temporären (nicht eigentumsrechtlichen) Strukturen, Einrichtungen und Geräte. Konfektionierte Uniformen, die zur Ausgabe an Mitarbeiter des Unternehmens bestimmt sind, unterliegen der Abrechnung auf Konto 12 „Geringwertige und Verschleißteile“; Materialien zum Zuschneiden der angegebenen Kleidung werden unter Berücksichtigung von 10 "Materialien" berücksichtigt.

Für das Konto 12 „Geringwertige und Verschleißteile“ können Unterkonten eröffnet werden:

12-1 „Geringere und Verschleißware auf Lager“,

12-2 „Geringwertige und Verschleißteile im Einsatz“,

12-3 „Temporäre (Nicht-Titel-)Strukturen“ und andere.

Das Konto 13 „Abschreibungen auf geringwertige und verschlissene Sachen“ dient der Zusammenfassung von Informationen über die Abnutzung von geringwertigen und abgenutzten Sachen und anderen Vermögensgegenständen, die auf dem Konto 12 „Geringwertige und abgenutzte Sachen“ verbucht sind sowie auf dem Konto 03 „Ertragsstarke Investitionen in Sachwerte“ erfasste Mietgegenstände.

Konto 14 „Neubewertung von Sachanlagen“ soll Informationen zu den Ergebnissen der Neubewertung von Vermögenswerten im Zusammenhang mit im Umlauf befindlichen Vermögenswerten (einschließlich unfertiger Erzeugnisse, fertiger Erzeugnisse, Waren usw.) sowie Daten zu Wertabweichungen zusammenfassen dieser Vermögenswerte zu aktuellen Marktpreisen aus dem Wert, ermittelt auf den Konten der Buchhaltung.

Das Konto 15 „Beschaffung und Erwerb von Materialien“ soll Informationen über die Beschaffung und den Erwerb von Sachwerten im Zusammenhang mit Umlaufvermögen (einschließlich geringwertiger und Verschleißteile usw.) zusammenfassen.

Das Konto 16 „Abweichung der Materialkosten“ soll Informationen über Unterschiede in den Anschaffungskosten erworbener materieller Vermögenswerte zusammenfassen, die in den tatsächlichen Anschaffungskosten (Beschaffungs-) und Buchhaltungspreisen berechnet werden. Dieses Konto wird von Unternehmen genutzt, die Materialien auf Konto 10 „Materialien“ und geringwertige und Verschleißteile auf Konto 12 „geringwertige und Verschleißteile“ zu rabattierten Preisen buchen.

Konto 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Wertgegenstände“ soll Informationen über die vom Unternehmen auf erworbene Wertgegenstände gezahlten (zu zahlenden) Mehrwertsteuerbeträge zusammenfassen.

Für das Konto 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Wertsachen“ können Unterkonten eröffnet werden:

19-1 „Mehrwertsteuer bei Kapitalanlagen“,

19-2 „Mehrwertsteuer auf erworbene immaterielle Vermögenswerte“,

19-3 „Mehrwertsteuer auf erworbene Sachmittel“,

19-4 „Mehrwertsteuer auf erworbene geringwertige und Verschleißteile“ etc.

Die Konten des Abschnitts III „Produktionskosten“ sollen Informationen über die Kosten zusammenfassen, die mit der Durchführung der gesetzlichen Aktivitäten des Unternehmens sowie mit sozialen Dienstleistungen für die Mitarbeiter des Unternehmens verbunden sind. Die Gruppierung der Kosten nach Entstehungsort und anderen Merkmalen sowie die Kostenrechnung können in einem separaten Kontensystem durchgeführt werden, dessen Zusammensetzung und Methodik vom Unternehmen auf der Grundlage der Merkmale der Produktionstätigkeit, der Struktur und des Managements festgelegt werden Organisation.

Konto 20 „Hauptproduktion“

Konto 21 „Halbzeuge aus eigener Herstellung“

Konto 23 „Hilfsproduktion“

Konto 25 „Allgemeine Herstellungskosten“

Konto 26 „Allgemeine Betriebsausgaben“

Konto 28 "Ehe in der Produktion"

Konto 29 „Dienstleistungsgewerbe und landwirtschaftliche Betriebe“

Konto 30 „Nicht-Kapitalarbeit“

Konto 31 „Rechnungsabgrenzung“

Konto 36 „Abgeschlossene Arbeitsschritte“

Konto 37 „Produktion von Produkten (Werken, Dienstleistungen)“

Das Konto 20 „Hauptproduktion“ soll Informationen über die Kosten der Hauptproduktion zusammenfassen.

Das Konto 21 „Halbzeuge aus eigener Herstellung“ dient der Zusammenfassung von Informationen über die Verfügbarkeit und Bewegung von Halbzeugen aus eigener Herstellung in Unternehmen, die diese gesondert führen.

Konto 23 „Hilfsproduktion“ soll Informationen zu den Produktionskosten zusammenfassen, die für die Hauptproduktion oder die Haupttätigkeit des Unternehmens Hilfs- (Hilfs-) Kosten sind. Dieses Konto wird insbesondere verwendet, um die Kosten von Industrien zu berücksichtigen, die Folgendes bereitstellen: Wartung verschiedener Energiearten (Strom, Dampf, Gas, Luft usw.); Transport-Service; Reparatur von Anlagevermögen; Herstellung von Werkzeugen, Stempeln, Ersatzteilen; Gebäudeteile, Konstruktionen oder Anreicherung von Baumaterialien (hauptsächlich in Bauunternehmen); Abbau von Steinen, Kies, Sand und anderen nicht metallischen Materialien; Protokollierung, Sägewerk; Salzen, Trocknen und Konservieren von landwirtschaftlichen Produkten (hauptsächlich in Handwerksbetrieben) etc.

Konto 25 „Allgemeine Produktionskosten“ soll Informationen über die Kosten für die Wartung der Haupt- und Hilfsproduktion des Unternehmens zusammenfassen. Auf diesem Konto können sich insbesondere folgende Ausgaben niederschlagen: für die Instandhaltung und den Betrieb von Maschinen und Anlagen; Abschreibungsabzüge für vollständige Wiederherstellungs- und Reparaturkosten von Anlagegütern für Produktionszwecke; Aufwendungen für die Versicherung des gewerblichen Eigentums; Ausgaben für Heizung, Beleuchtung und Instandhaltung von Industriegebäuden; Miete für Produktionsräume, Maschinen und Geräte, andere vermietete Einrichtungen, die der Produktion dienen; Löhne des Produktionspersonals, das mit der Aufrechterhaltung der Produktion beschäftigt ist; andere ähnliche Ausgaben.