O obdavčitvi posameznikov, ki niso rezidenti Ruske federacije. Zavarovalne premije in dohodnina od osebnih prejemkov tujih delavcev Stopnja dohodnine za tujca s statusom 5

Pretok delovnih migrantov v Rusijo je precej velik in letno prinaša precejšen delež davkov in pristojbin v proračun. Danes lahko tujca srečate v skoraj vsakem podjetju in na katerem koli področju. Dohodek vsakega od njih je tudi obdavčen in se za razliko od državljanov, ki stalno prebivajo v Rusiji, dohodnina tujih delavcev v letu 2020, tako kot v prejšnjih, izračunava po različnih pravilih.

Delo tujih državljanov v Rusiji

Ruska zakonodaja je tujcem podelila pravico do svobodne prijave v naši državi. Odrasel specialist iz tujine lahko išče delo od doma in pride v Rusijo na povabilo delodajalca (to še posebej velja za državljane iz držav "vizuma").

Možna je tudi druga možnost: tujec pride v Rusko federacijo z namenom dela, vendar se iskanje prostega delovnega mesta začne ob prihodu. Prednost pri tem imajo prebivalci SND in drugih držav, s katerimi je bil vzpostavljen režim brez vizumov. Dovolj je, da izdajo delovni patent in s plačilom akontacije dohodnine podaljšajo njegovo veljavnost in zakonito bivanje v Rusiji do enega leta, ne da bi obiskali migracijske uradnike.

Podrobnosti o izdaji delovnih vizumov, dovoljenj in patentov ter seznam kategorij, ki so oproščene izdaje dovoljenj, so obravnavane v temi o.

Pogodba o zaposlitvi s tujim specialistom

Uradno zaposlitev katerega koli strokovnjaka se lahko potrdi le s pisnim podpisom pogodbe o zaposlitvi. V tem pogledu način utrjevanja odnosov s tujci ni bil izjema. Poleg tega delovni zakonik (LC) Ruske federacije zagotavlja vsem kategorijam gostujočih strokovnjakov, da lahko zahtevajo od delodajalca sklenitev pogodbe, ne da bi omejili njeno veljavnost. In čeprav migracijske službe vztrajajo, da po poteku veljavnosti ali patenta pogodba izgubi veljavnost, delovna zakonodaja predvideva samo zadržanje z dela za obdobje podaljšanja ali ponovne izdaje dokumentov.

Seveda ima bodoči delodajalec od osebe, ki je prispela iz druge države, pravico, včasih pa tudi dolžan zahtevati več papirjev za kasnejšo zaposlitev. Ti zlasti vključujejo obvezno politiko DHI in patent za delo ter.

Več informacij o tem, katere druge dokumente potrebuje vodstvo podjetja za mirno delo s tujim strokovnjakom, najdete v članku.

Vrste in višina davkov na dohodek tujega delavca

Na plačo vseh delavcev, privabljenih iz tujine, razen visokokvalificiranih specialistov, je treba obračunati in plačati prispevke v proračun za socialno zavarovanje: pokojninsko (22 %), zdravstveno (5,1 %) in za poškodbe pri delu (po razred poklicnega tveganja).

Tujega potnega lista ne oprosti plačila davka na dohodek posameznika. A ob upoštevanju določenih pravil ima delodajalec možnost znižanja dohodnine za pravno osebo, če tujec plača patent.

Bolje je razumeti vse nianse delodajalca bo pomagalo gradivu o.

Višina stopenj dohodnine za tujce

Splošna davčna stopnja na dohodek, prejet v korist tujega državljana iz ruskih virov, se šteje za 30%. Vendar se v praksi pogosteje uporabljajo drugi:

• Davčni rezidenti plačujejo 13 % od vseh vrst dohodka.
• , s , iz držav EAEU ali tisti, ki so prispeli na povabilo kot visoko usposobljeni strokovnjaki, bodo dali 13 % zaslužka in 15 % dividend.
• Dividende ustanovitelja poslovne skupnosti v Ruski federaciji, državljana druge države, ki stalno prebiva v svoji domovini, se bodo zmanjšale za 15%, vsi drugi dohodki pa bodo "izgubili" 30%.

Če tujec v koledarskem letu spremeni svoj status iz nerezidenta v rezidenta, se mu dohodnina, odtegnjena od zaslužka, preračuna po znižani stopnji 13 %.

Status davčnega rezidenta

Za nerezidente niso na voljo vse vrste davčnih olajšav. Možnost uporabe katerega koli od njih v praksi se pojavi le za tiste, ki so v preteklem letu ostali v Rusiji 183 dni ali več in so prejeli status rezidenta po razlagi davčnega zakonika Ruske federacije.

Računovodja delodajalca bo morala izračunati število dni na podlagi podatkov mednarodnega potnega lista z vizumskimi žigi. Če jih ni - oseba, ki je vpisana v interni civilni potni list, lahko vse dvome razblinijo samo zaposleni pri migracijskih organih.

Davki za državljane držav članic EAEU

Državljani držav članic Evrazijske gospodarske unije, ki so prispeli na delo ali poslovanje v Rusko federacijo, prejmejo največje število ugodnosti in privilegijev, ki so na splošno možni za tujce v Rusiji. Zanje je na primer poenostavljeno, prav tako ni treba pridobiti delovnega patenta ali dovoljenja za privabljanje strokovnjakov iz tujine.

Toda tudi med temi tujimi državljani imajo prebivalci Belorusije poseben položaj, saj naše države tvorijo državo Unije.

Kako izgleda v resnici, je opisano v članku o.

Za državljane držav EAEU je praviloma za vse predviden poenostavljen postopek. Na primer, ni treba legalizirati dokumentov o pridobitvi specialnosti. Morda jih bo treba prevesti, vendar se je težavam pri overitvi na konzulatu ali z apostiliranjem mogoče popolnoma izogniti. Takšni pogoji veljajo tudi za Kazahstance, ki nameravajo delati zunaj svoje države.

In čeprav so pravila zaposlovanja za zaposlene iz Belorusije, Kazahstana, Armenije in Kirgizistana čim bližja tistim, ki veljajo za Ruse, še vedno ostajajo tuji državljani. To pomeni, da delodajalec ne sme zamuditi rokov za obveščanje davčnih in migracijskih organov o sklenitvi dogovora z obiskovalci.

Ker ni treba izdati vabila in dovoljenja za privabljanje tuje sile, ruski delodajalec svojih dejanj ne sme usklajevati z organi za zaposlovanje. Na kvote se ni treba ozirati, saj tem »gostim« ni treba pridobiti patenta za delo.

dohodnina od dohodka HQS

• Pridobitev dovoljenja za njihov razpis in zaposlitev poteka brez upoštevanja kvot.
• Plače, ki jih zasluži, so obdavčene z dohodnino po stopnji 13 % tudi brez dodelitve statusa davčnega rezidenta.
• Njihovi dohodki (v obliki plač) so oproščeni tudi socialnih prispevkov za pokojninsko zavarovanje, vendar le dokler jih ne prejmejo.
• Vsi drugi dohodki, ki jih bo tuji HQS prejel v Rusiji, se bodo zmanjšali za 15 ali 30 %, odvisno od vrste dohodka.

Dohodnina za begunce

Znižane so tudi plače tujcev, ki so v Ruski federaciji prejeli status begunca. Vsi, ki so se zaposlili in našli, lahko pričakujejo, da se bodo njihovi prihodki znižali le za 13 % in ne za 30 %, kot je bilo prej.

V zvezi s povečanim tokom migrantov z vzhoda Ukrajine bi bilo koristno prebrati, kako se izvaja.

Znesek odbitkov od plače oseb s patentom

Tujec, ki vstopi s svojim notranjim potnim listom v brezvizumski režim, lahko obvesti o svoji nameri za delo v Rusiji in nato na podlagi takšne migracijske kartice prejme patent. Za tujcu podeljeno pravico do dela država v zameno pričakuje redno izplačilo fiksnih mesečnih izplačil.

Z uradno zaposlitvijo lahko migrant prejme akontacijo dohodnine.

To je mogoče storiti na več načinov. Svojo zahtevo pošljite delodajalcu. Računovodstvo mora od Zvezne davčne službe zahtevati potrdilo-obvestilo o pravici do vračila davka in o tem, ali se je isti strokovnjak z istim vprašanjem obrnil na svojega drugega delodajalca. Šele po odobritvi davčne službe lahko zaposleni v finančni službi podjetja odbijejo dohodnino za zaposlenega, ko delajo na patentu.

Čeprav je plača migranta s patentom obdavčena po 13-odstotni stopnji, mora delodajalec spremljati, ali je njegov delavec prejel status rezidenta, da bi lahko prejel morebitne odbitke.

Koliko bo nerezident dal v proračun

Tujec z "vizumom" lahko začne svojo delovno dejavnost v Ruski federaciji le na podlagi dovoljenja, zato se bo njegova plača, ko se mu izplača na roke, zmanjšala za 30% do trenutka, ko bo skupno število dni bivanja v Rusiji ne presega 183 dni. Samo tiste kategorije udeležencev, ki so obdarjeni z ugodnostmi ali so prejeli poseben status, lahko računajo na uporabo znižanega odstotka za odbitke od zaslužka. Zlasti dohodnina za nerezidente, zaposlene na podlagi patenta, bo od prvega dne dela znašala 13 %.

dohodnina za izmenske delavce nerezidente

Rotacijski način dela ne ponastavi odštevanja števila dni bivanja v Rusiji, ampak ga le ustavi za obdobje odhoda. Do trenutka, ko migracijska služba šteje 183 dni bivanja v Ruski federaciji v zadnjih 12 mesecih, bo njegov dohodek od dela vsak mesec »izgubljal« 30 %. Delodajalec bo lahko po prejemu odobritve organov za migracijsko registracijo stopnjo spremenil za 13 %.

Pravica do preračuna dohodnine

Ko delodajalec prejme pisno soglasje IFTS, lahko ugodi svojemu tujemu delavcu in vrne del predhodno odtegnjenega davka. In če je za računovodje delodajalcev-pravnih oseb običajno vse jasno, potem imajo podjetniki pogosto dvome. Tiste, ki uporabljajo posebne režime, še posebej mučijo dvomi: na primer poskušajo najti odgovor, če je samostojni podjetnik patentiran, ali je treba oddati 3-dohodnino? Predložitev tega potrdila je potrebna, da je možen preračun zaposlenega, davčni sistem pa ni pomemben.

Kako vrniti preveč plačano dohodnino

Za začetek postopka ponovnega obračuna davka morate pripraviti začetni paket papirjev. Za to ni zakonske oblike, vendar je bolje uporabiti priporočila davčnih organov in sestaviti osebno vlogo za povračilo dohodnine tujega uslužbenca po patentu, ob upoštevanju le-teh.

Temu papirju je treba priložiti kopije vseh plačil, ki jih zagotovi tuji strokovnjak. Pomembno je razumeti, da mora iti plačilo davka v isti proračun, kjer je podjetje registrirano pri davčnih organih. Drug pomemben odtenek je, da se zahteva za vsakega zaposlenega sestavi ločeno, nemogoče je združiti vse v eni aplikaciji.

Na podlagi osebne pritožbe delovnega migranta delodajalec sestavi zahtevo svojemu IFTS, v kateri zahteva dovoljenje za vračilo denarja za patent tujemu državljanu in 3-NDFL.

Sledi dolgotrajen proces usklajevanja podatkovnih zbirk med davčnimi in migracijskimi organi o registraciji migranta in izračunu obdobja njegovega bivanja v Ruski federaciji. Preverjajo tudi poštenost zaposlenega samega: ali se je s podobno zahtevo prijavil še komu drugemu, na delovnem mestu kot honorarni delovni čas. Nato davčni organi za delodajalca pripravijo osebno obvestilo s podatki o tem, katero obdobje se lahko preračuna. Preden torej tujcu vrnete preveč plačano dohodnino od patenta za zadnje davčno obdobje, morate natančno preučiti podatke, prejete od davka.

Če je migrant prejel patent konec leta 2015, je leta 2016 prejel status rezidenta v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije. Nato je dobil pravico do davčne olajšave in možnost, da napiše izjavo delodajalcu. Ker prenos informacij med oddelki traja dolgo, bo do trenutka, ko podjetje prejme obvestilo o pravici do vračila dela predplačil, vračilo dela zneskov prek delodajalca nemogoče.

Možnost izračuna

Višina mesečnih fiksnih davčnih plačil za delovne migrante ni enaka za različne regije. Na primer, stroški patenta so 3.500 rubljev, plača pa 30.000 rubljev. Za ruskega zaposlenega bi morala računovodstvo zadržati 3.900 rubljev od zaslužka.

Izračun dohodnine za tuje državljane, ki delajo na patentu, za katerega je bilo prejeto obvestilo, bo drugačen:

3900 - 3500 = 400 rubljev

v državni proračun kot davek na dohodek od denarja, ki ga je migrant zaslužil.

Dohodnina od tujca, ki dela po patentu: Video

dohodnino in zbiranje pravilnih dokumentov.

Kako ugotoviti status davčnega zavezanca

Obdobje bivanja v državi se šteje od dneva prihoda (vstopa) zaposlenega v Rusijo. V število dni bivanja v državi vključite tudi dneve odhoda in vrnitve. Ta postopek izračuna potrjujejo regulativni organi (dopisi z dne 7. oktobra 2010 št. 03-04-06 / 6-245, z dne 24. aprila 2015 št. ОА-3-17 / 1702).

Ker se lahko davčni status zaposlenega med letom spremeni, je treba nadzorovati dejansko trajanje njegovega bivanja v Rusiji od datuma prejema dohodka (člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je v koledarskem letu (na primer za januar-julij) trajanje bivanja zaposlenega v Rusiji doseglo 183 dni, se do konca leta njegov davčni status ne bo spremenil.

Upoštevajte, da obdobja bivanja zaposlenega v Rusiji ne prekinejo obdobja njegovega potovanja v tujino:

• za kratkotrajno (manj kot šest mesecev) zdravljenje ali izobraževanje;
• za opravljanje dela ali drugih nalog v zvezi z opravljanjem del (opravljanje storitev) na morskih nahajališčih ogljikovodikov.

Katere dokumente mora računovodja preveriti?

• v potnem listu;
• v diplomatskem potnem listu;
• v uradnem potnem listu;
• v mornarskem potnem listu (mornarska osebna izkaznica);
• v migracijski kartici;
• v potni listini begunca itd.

Na primer, zaposleni je dobil službo, vendar v potnem listu ni oznake, potem se lahko drugi dokumenti sprejmejo kot dokazilo o bivanju v Rusiji. Na primer, potrdila o nastanitvi v hotelu, dokumenti z oznako registracije v kraju stalnega prebivališča. Za zaposlene zaposlene so lahko dokazilo o njihovem bivanju v Rusiji delovni listi ali potrdila o zaposlitvi, izdana na podlagi teh časovnih listov (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 27. junija 2012 št. 03-04-05 / 6- 782, Zvezna davčna služba Rusije z dne 6. septembra 2016 št. ОА-3-17/4086).

Poleg tega so davčni organi prišli do različnih mnenj glede oznak registracije v kraju stalnega prebivališča. Torej inšpektorji menijo, da je dokumente z registrskimi oznakami v kraju stalnega prebivališča (kraju bivanja) mogoče sprejeti in šteti kot čas, preživet na ozemlju Rusije (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 6. septembra 2016 št. OA -3-17 / 4086), financerji pa so prišli do Druga ugotovitev je, da samo dokumenti z registrsko oznako ne morejo potrditi, koliko časa je bil zaposleni v Rusiji (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 27. junija 2012 št. 03 -04-05 / 6-782). Da bi se izognili nesoglasjem z inšpektorji, dodatno prosite zaposlenega za druge dokumente, ki lahko potrjujejo čas njegovega bivanja v Rusiji.

Če zaposleni iz nekega razloga ne predloži dokumentov, ki potrjujejo dolžino njegovega bivanja v Rusiji, lahko odtegnete davek od njegovih dohodkov po stopnjah, določenih za nerezidente.

Vprašanje računovodje: »Zaradi poteka veljavnosti dovoljenja za bivanje v Rusiji zapusti in zapusti državo. Naslednje leto spet vstopi v Rusijo in se zaposli. Ali se 12-mesečno obdobje prekine za ugotavljanje davčnega statusa tujca? » .

Odgovor: Ne, ne preneha. Zakonodaja vzpostavlja enoten postopek za ugotavljanje davčnega statusa zavezancev do dohodnine. Uporaba 12-mesečnega roka za ugotavljanje davčnega statusa zavezanca za dohodnino je obvezna. To pravilo velja ne glede na obstoj (odpoved, ponovna sklenitev) pogodbe o zaposlitvi z zaposlenim ali razloge, zakaj je delavec zapustil ozemlje Rusije.

Vprašanje računovodje: »Ali je treba pri ugotavljanju statusa zaposlenega (rezidenta ali nerezidenta) upoštevati dneve njegovega bivanja na službenih potovanjih in počitnicah v tujini? » .

Odgovor: Ne, ni vam treba. Pri potovanju v tujino iz uradnih (osebnih) razlogov zaposleni zapusti ozemlje Rusije. In pri določanju statusa davčnega rezidenta je treba upoštevati le dneve dejanskega bivanja v Rusiji.

Stanje iz prakse: kako ugotoviti davčni status delavca, ki je bil napoten na službeno pot v tujino. Na primer, delo državljana Latvije A.S. Pavlova je povezana s službenimi potovanji. Med letom (365 dni) je bil trikrat poslan na službena potovanja v tujino za 100, 20 in 40 dni (brez dneva odhoda iz Rusije in vrnitve v Rusijo). Skupno je trajanje službenih potovanj v tujino znašalo 160 dni. Poleg tega je delavec šel na dopust v tujino za 24 dni (brez dneva odhoda iz Rusije in vrnitve v Rusijo). Kondratijev je v zadnjih 12 mesecih v tujini preživel 184 dni (160 dni + 24 dni), v Rusiji - 181 dni (365 dni - 184 dni), torej manj kot 183 dni. Takega zaposlenega ni mogoče priznati kot ruskega davčnega rezidenta. Zato je treba v poročevalskem letu od njegovih dohodkov odtegniti dohodnino po 30-odstotni stopnji.

Kakšne stopnje dohodnine veljajo za tuje državljane

Poleg tega je pri izračunu dohodnine od prejemkov tujih delavcev pomembno upoštevati, da standardne davčne olajšave veljajo samo za dohodke davčnih rezidentov. Se pravi, če zaposleni ni davčni rezident, mu navedeni odbitki ne pripadajo.

Dohodnina za tujce, ki delajo po patentih

Znesek fiksnih predplačil je 1.200 rubljev na mesec (člen 2, člen 227.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek plačil je predmet indeksacije s koeficientom deflatorja, določenim za naslednje poslovno leto. Za leto 2017 je koeficient deflatorja nastavljen na 1,623 (Odredba Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 3. novembra 2016 št. 698), zato se v letu 2017 uporabi predplačilo v višini 1947,6 rubljev. (1200 rubljev x 1,623).

V praksi obstajajo primeri, ko se plačilo dohodnine v obliki akontacije za pridobitev (obnovitev) patenta izvede v različnih davčnih obdobjih, v takih primerih se uporabljajo deflatorni koeficienti, ugotovljeni na dan plačila (pismo z Ministrstvo za finance Ruske federacije z dne 2. februarja 2016 št. 03-04-06/4981).

Na primer, v letu 2016 so bile akontacije dohodnine plačane tujemu državljanu z uporabo koeficienta deflatorja, določenega za leto 2016, patent poteče leta 2017. V tem primeru ni treba preračunavati zneska akontacije dohodnine ob upoštevanju koeficienta deflatorja, določenega za leto 2017.

Za poplačilo akontacije dohodnine mora delavec napisati vlogo. Za takšno izjavo ni odobrenega ali priporočenega obrazca. Zaposleni ga napiše v poljubni obliki. Delavec vlogi priloži kopijo dokumenta o plačilu akontacije dohodnine. Dokler delavec ne odda vloge, računovodja ne more pobotati vplačane akontacije dohodnine, vplačane akontacije ne more. Primer prijavnega obrazca je na voljo spodaj.

Za pobot akontacije dohodnine morate imeti ne le vlogo zaposlenega. Organizacija mora prejeti posebno obvestilo od sebe. Če želite to narediti, morate poslati vlogo na davčni urad. Priporočeni obrazec za vlogo je podan v Dodatku št. 1 k pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 19. februarja 2015 št. BS-4-11 / 2622. V prijavi lahko delodajalec navede enega zaposlenega ali prijavi priloži seznam zaposlenih. Takšno vlogo je mogoče vložiti enkrat v davčnem obdobju, torej med letom. Inšpekcija je dolžna izdati obvestilo podjetju v roku, ki ni daljši od 10 delovnih dni od dneva prejema vloge (4. odstavek 6. člena 227.1. in 6.1. člen 6.1. Ruska federacija).

Upoštevajte, da če na zadnji dan v mesecu, za katerega se delavcu izplača dohodek, podjetje ni prejelo obvestila davčnega urada, odtegne in nakaže celoten znesek dohodnine iz zaslužka zaposlenega.

Dohodnina od dohodka državljanov Evrazijske unije

Kar zadeva standardne davčne olajšave, jih bodo državljani držav članic pogodbe lahko prejeli šele, ko bodo postali davčni rezidenti Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance z dne 9. aprila 2015 št. 03-04-06 / 20223).

Primer. Državljan Republike Kazahstan A.S. Spirin je 1. marca 2017 prispel v Rusijo in se takoj zaposlil v organizaciji. Od 1. marca 2017 je njegov dohodek obdavčen po 13-odstotni stopnji. Hkrati pa ni upravičen do davčnih olajšav, saj ni davčni rezident Rusije. A.S. Spirin ima otroka. Od 25. aprila (pod pogojem, da zaposleni ne zapusti Rusije) A.S. Spirin postane davčni rezident Ruske federacije. Tako je od aprila naprej A.S. Spirin je upravičen do standardne davčne olajšave za otroka v višini 1,4 tisoč rubljev. mesečno.

Kontroverzne situacije iz prakse

Državljan Abhazije A.S. Zakharov dela v proračunski ustanovi Elbrus. Od januarja do marca 2017 A.S. Zakharov je bil nerezident Ruske federacije. V tem obdobju je prejel plačo v višini 100.000 rubljev. Od tega dohodka je računovodja zadržal in prenesel v proračun dohodnine po stopnji 30 odstotkov - 30.000 rubljev. Aprila 2017 A.S. Zakharov je prejel status rezidenta. Aprila je prejel plačo v skupnem znesku 50.000 rubljev, dohodnino po stopnji 13 odstotkov - 6.500 rubljev. Računovodja je celoten davek pobotal iz preplačila, ki je nastal po preračunu. Preostanek preplačila v višini 23.500 rubljev. (30.000 rubljev - 6.500 rubljev) A.S. Zakharov se bo vrnil prek davčnega urada, pri čemer bo predložil izjavo v obliki 3-NDFL in dokumente, ki potrjujejo, da je prejel status rezidenta Ruske federacije (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 3. oktobra 2013 št. 03-04-05 / 41061).

Ali je treba davčni urad obvestiti o dohodkih, izplačanih tujcem. pod pogoji mednarodne pogodbe. Od plačil ni bil odtegnjen dohodnina.

Ja potrebno. Poleg tega mora biti inšpekcija o vsakem plačilu obveščena posebej. Ob izplačilu neobdavčenega dohodka tujcu mora organizacija podatke o tem predložiti davčnemu uradu na svoji lokaciji. To je treba storiti v 30 delovnih dneh po izplačilu dohodka. Standardnega vzorca za te informacije ni, zato je informacije mogoče predložiti v kakršni koli obliki. Ali pa uporabite obrazec 2-NDFL kot predlogo. V potrdilu obvezno navedite podatke o potnem listu tujca in mu priložite uradno potrdilo o statusu davčnega rezidenta tuje države (če obstaja). Na primer, prebivalec Azerbajdžana K.M. Sergejev je prejel dohodek od organizacije, ki v skladu z mednarodno pogodbo v Rusiji ni predmet dohodnine. Datuma izplačila dohodka sta 29. februar in 31. marec 2016. Organizacija mora davčnemu uradu predložiti podatke o izplačanem dohodku najpozneje do 13. aprila in 17. maja 2016 (odstavki 7-8 člena 232 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Po kakšni stopnji odtegniti dohodnino od regresa, plačanega tujemu visokokvalificiranemu strokovnjaku. Delavec ni davčni rezident.

Odtegnite dohodnino po stopnji 13 odstotkov. Vsi dohodki visokokvalificiranih strokovnjakov iz delovne dejavnosti so obdavčeni z dohodnino po stopnji 13 odstotkov. Poleg tega ne glede na njihov davčni status (rezident ali nerezident). Dohodek iz zaposlitve ni le plača, temveč tudi druga plačila, določena s pogodbo o zaposlitvi. Tako je regres, čeprav ni plačilo za delo, neposredno povezan z opravljanjem delovnih obveznosti. Zato je treba dohodnino od regresa odtegniti po stopnji 13 odstotkov, ne glede na davčni status visokokvalificiranega specialista. Enako stopnjo uporabite pri obračunu dohodnine od nadomestila za neizkoriščen dopust, ki ga ob odpustu plačate visoko usposobljenemu strokovnjaku. pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 23. maja 2016 št. 03-04-06 / 29406, št. 03-04-06 / 29401).

Prej je bil položaj financerjev drugačen. Regres za letni dopust se ne šteje kot dohodek iz zaposlitve. Torej je treba od teh dohodkov odtegniti dohodnino po stopnji 30 odstotkov. Vendar z objavo novih pisem prejšnja pojasnila niso več pomembna. (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 4. julija 2014 št. 03-04-06 / 32423, z dne 8. junija 2012 št. 03-04-06 / 6-158).

Po kakšni stopnji odtegniti dohodnino od avtorskih honorarjev nerezidentom - tujim državljanom, ki so visokokvalificirani strokovnjaki. Med Rusijo in državo stalnega prebivališča specialista ni sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja.

Odtegnite dohodnino po stopnji 30 odstotkov. Izplačila tujim državljanom, ki so priznani kot visokokvalificirani strokovnjaki, so praviloma obdavčena z dohodnino po stopnji 13 odstotkov, ne glede na njihov davčni status. Za dohodek, ki ga delavec prejema iz dela na podlagi pogodbe o zaposlitvi, se uporablja 13-odstotna stopnja. Pogodba o prenosu avtorskih pravic je civilnopravna pogodba o prenosu lastninskih pravic (členi 1226, 1234, 1235, 1285, 1286, 1288 Civilnega zakonika Ruske federacije). Ne velja niti za pogodbo o zaposlitvi niti za pogodbo civilnega prava za opravljanje dela (opravljanje storitev). Zato od licenčnin takih državljanov nerezidentov odtegnite dohodnino po stopnji 30 odstotkov (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 29. junija 2011 št. 03-04-06 / 6-154).

Kaj je »davčni rezident« in kako se razlikuje od davčnega nerezidenta

V tem članku sem poskušal odgovoriti na vsa vprašanja, povezana s, pa tudi s situacijami, ko so bili državljani Ruske federacije iz nekega razloga v tujini Ruske federacije več kot šest mesecev, medtem ko so prejemali redni dohodek ali jim je uspelo prodati nepremičnine v istem časovnem obdobju (stanovanje, hiša, druge nepremičnine, avto, nakit itd.).

Davčna zakonodaja je napisana tako, da po branju nihče ne bo nikoli razumel - kdo so davčni nerezidenti in kako to določiti - navsezadnje davčni zakonik Ruske federacije (TC) nima jasne in razumljivo opredelitev pojma "davčni rezident" niti pojma "davčni nerezident"

davčni nerezident- to je posameznik, ki biva v Rusiji manj kot 183 dni v koledarskem letu.

Opomba: podan je postopek za ugotavljanje statusa davčnega rezidenta Ruske federacije na podlagi določb Davčnega zakonika Ruske federacije. Medtem pa na podlagi čl. 7 Davčnega zakonika Ruske federacije, če mednarodna pogodba Ruske federacije določa druga pravila in norme od tistih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah, se uporabljajo pravila in norme mednarodnih pogodb. To pomeni, da lahko mednarodna pogodba med drugim določa drugačen postopek za določitev rezidentstva. Na primer v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 01.10.2012 N OA-3-13 / [email protected] podano:

Sporazum med Vlado Ruske federacije in Vlado Republike Ciper "O izogibanju dvojnega obdavčevanja v zvezi z davki na dohodek in premoženje" z dne 5. 12. 1998 (člen 4);

Sporazum med vlado Ruske federacije in vlado Ukrajine "O izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja ter preprečevanju davčnih utaj" z dne 8. februarja 1995 (člen 4).

(! ) Hkrati davčni zakonik Ruske federacije ni vseboval določb, ki bi davčne zavezance zavezovale, da obvestijo davčne organe o dejstvu, da so izgubili status davčnega rezidenta Ruske federacije, pa tudi o potrditvi statusa ne- prebivalec Rusije.

Kot lahko vidimo, je za določitev statusa posameznika pomembno samo eno merilo - čas, preživet na ozemlju Rusije, medtem ko druga merila (vključno z državljanstvom) niso pomembna. Hkrati (v skladu z odstavkom 2 207. člena davčnega zakonika) fizično. se šteje, da je oseba na ozemlju Ruske federacije in v primerih, ko je fizična. oseba zapusti ozemlje Ruske federacije za kratek čas (manj kot 6 mesecev):

• učenje;

  opravljanje dela ali drugih nalog v zvezi z opravljanjem del (opravljanje storitev) na morskih nahajališčih ogljikovodikov.

Opomba: pomembno je omeniti, da je razlog za upoštevanje obdobja kratkotrajnega študija ali zdravljenja v tujini pri številu dni, preživetih na ozemlju Ruske federacije, namen potovanja: kratkoročni študij ali zdravljenje. Če je bil posameznik v tujini za druge namene in se je v tem obdobju tam usposabljal (zdravljenje) do šest mesecev, se dnevi usposabljanja (zdravljenja) v času bivanja v Ruski federaciji ne vštevajo. Zlasti takšna pojasnila v zvezi s kratkoročnim usposabljanjem najdete v pismu Ministrstva za finance Rusije št. 03-04-05/6-1128 z dne 26. septembra 2012.

Dokumenti, ki potrjujejo prisotnost posameznika zunaj Ruske federacije na zdravljenju ali usposabljanju, so lahko pogodbe z zdravstvenimi (izobraževalnimi) ustanovami za zdravljenje (usposabljanje), potrdila, ki jih izdajo zdravstvene (izobraževalne) ustanove, ki kažejo, da je bilo zdravljenje (usposabljanje) opravljeno, navaja čas zdravljenja (usposabljanja), pa tudi kopijo potnega lista z oznakami organov mejne kontrole ob prehodu meje (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 26.6.2008 N 03-04-06- 01/182).

Dokumenti, ki potrjujejo dejansko bivanje posameznikov zunaj Ruske federacije zaradi zdravljenja, so lahko kopije strani potnega lista s posebnimi (zdravstvenimi) vizumami, ki jih izdajo konzularni organi tujih držav, in oznake organov mejne kontrole ob prehodu meje, kot tudi kopije pogodb s tujimi zdravstvenimi ustanovami o opravljanju ustreznih storitev (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 27. maja 2016 št. OA-3-17 / [email protected], z dne 10.06.2016 N ZN-3-17 / [email protected]).

Dokumenti, ki potrjujejo dejansko bivanje posameznikov zunaj Ruske federacije zaradi izobraževanja, so lahko kopije strani mednarodnega potnega lista s posebnimi (študijskimi) vizumami, ki jih izdajo konzularni organi tujih držav, in oznake organov mejne kontrole ob prehodu meje. , kot tudi kopije pogodb s tujimi izobraževalnimi ustanovami o opravljanju ustreznih storitev (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 15. oktobra 2015 N OA-3-17 / [email protected]).

Odgovor na vprašanje o davčnem statusu je tudi uganka za tiste ljudi, ki bodo Rusijo zapustili za dalj časa na službenem potovanju ali za stalno prebivališče, v zvezi s katerim prodajajo svoje premoženje - stanovanje, zemljišče, hišo. , garažo, avto in ostalo nepremičnino.

Toda to je temeljno vprašanje za vsako osebo, od katerega je odvisno, kakšen davek je treba odtegniti od dohodka takšne osebe (dohodnina ali dohodnina) - 13% ali 30%, ker je razlika 2,3-krat zelo pomembna.

Ni pojasnil, ali morajo davkoplačevalci potrditi svoj status davčnega rezidenta Ruske federacije ali ne, prav tako ne piše, v kakšnem vrstnem redu naj to storijo davčni zastopniki.

In če upoštevamo, da se tako sama davčna zakonodaja kot tudi mnenje Ministrstva za finance Ruske federacije in Zvezne davčne službe Ruske federacije spreminjajo kot septembrsko vreme, postane žalostno.

Postopek ugotavljanja statusa "davčni rezident - nerezident" oziroma kako izračunati obdobje 12 mesecev in 183 dni pri ugotavljanju statusa posameznika

Kaj praktično pomeni ostati "najmanj 183 koledarskih dni v 12 zaporednih mesecih"?

Praktično to pomeni, da:

prisotnost ali odsotnost državljanstva Ruske federacije ni pomembna za določitev statusa davčni rezident (nerezident) nima (t.j. tako državljani Ruske federacije kot tuji državljani in osebe brez državljanstva so lahko davčni rezidenti in nerezidenti);

upošteva se vsako neprekinjeno 12-mesečno obdobje, ki se lahko začne v enem letu in konča v drugem (to velja za izplačilo plač nerezidentom);

končni status zavezanca se ugotovi ob koncu koledarskega leta (3. člen 225. člena davčnega zakonika), saj je davčno obdobje za dohodnino koledarsko leto.

Opomba: Dohodek v zvezi z delom za najem, ki ga v Ruski federaciji opravljajo državljani držav članic Evrazijske gospodarske unije, je obdavčen z dohodnino po 13-odstotni davčni stopnji od prvega dne njihovega dela na ozemlju Ruske federacije. Ruska federacija. Hkrati se glede na rezultate davčnega obdobja določi končni davčni status posameznika glede na čas njegovega bivanja v Ruski federaciji v tem davčnem obdobju. Če po izidu davčnega obdobja zaposleni v organizaciji niso pridobili statusa davčnega rezidenta (v Ruski federaciji so ostali manj kot 183 dni), je njihov dohodek, prejet v tem davčnem obdobju, predmet osebnega dohodka davek po stopnji 30% (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 27. februarja 2019 št. 03-04-06/12764).

183-dnevno obdobje se določi s seštevanjem vseh koledarskih dni, ko je bil davčni zavezanec v Rusiji 12 zaporednih mesecev.

To 183-dnevno obdobje vključuje dan vstopa v Rusko federacijo in odhoda iz Rusije. Ta sklep potrjujejo pojasnila Zvezne davčne službe, navedena v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. 6. 2015 št. OA-3-17 / [email protected]

Pri tem je treba biti pozoren na dejstvo, da 183-dnevno obdobje ni prekinjeno z obdobji potovanj zunaj Ruske federacije za kratkoročno (manj kot šest mesecev) zdravljenje ali usposabljanje davkoplačevalca.

Opomba: čeprav:

Predlagamo, da začnete od:

Iz teh razlogov za določitev statusa predlagam:

• izhajati iz zgornje opredelitve statusa davčnega rezidenta (nerezidenta);

• 3. člen 225. člena davčnega zakonika, po katerem je davčno obdobje za dohodnino koledarsko leto;

• zaprositi (pisno) pri Zvezni davčni službi v kraju svojega stalnega (bivanja) ali na lokaciji nepremičnine.

Naše stališče je potrdilo tudi Ministrstvo za finance Ruske federacije, ki je v dopisu št. 03-08-РЗ/23009 z dne 21. aprila 2016 prepovedalo uporabo pisem, v katerih je navedeno stališče, saj je v nasprotju z davčno zakonodajo,

Značilnosti statusa "davčni nerezident"

Prisotnost statusa "davčni nerezident Ruske federacije" ima naslednje značilnosti:

osebe, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije, so plačniki dohodnine samo od dohodka, prejeti iz virov v Ruski federaciji;

ugotavljanje statusa davčnega rezidenta se opravi na vsak dan izplačila dohodka (to pravilo velja za izplačilo rednih dohodkov (plača in drugo). redno plačila) in je namenjen temu, da se presežek davka ne zadrži od trenutka, ko je posameznik postal davčni rezident);

vračilo preveč plačanega davka (dohodnine) je po novem mogoče prejeti le ob koncu koledarskega leta in samo prek davčnega urada;

Opomba: pravica velja, če je nepremičnina prodana pred 31. decembrom 2018. S 1. januarjem 2019 so taki dohodki oproščeni plačila dohodnine.

Davčne stopnje za dohodnino (DDV) za davčne rezidente in nerezidente

Iz dohodka, ki ga je posameznik prejel, se ugotavljajo (TC):

za davčne rezidente - 13 %;

za davčne nerezidente - 30%.

Za davčne nerezidente, ki so od 1. 7. 2010, so dohodki iz delovnega razmerja obdavčeni z dohodnino po stopnji 13 %.

Po podatkih Zvezne davčne službe Ruske federacije se 13-odstotna stopnja uporablja, če so ustrezna plačila predvidena s pogodbo o zaposlitvi ali civilnim pravom. Ostala plačila v korist tujih visokokvalificiranih strokovnjakov (materialna pomoč, darila itd.) bi morala biti obdavčena z dohodnino po 30-odstotni davčni stopnji.

Davčne stopnje za dohodnino za državljane Republike Belorusije, ki delajo v Rusiji, in državljane Ruske federacije, ki delajo v Belorusiji

Potrditev bivanja državljanov Republike Belorusije v Ruski federaciji se izvaja na splošen način ob upoštevanju določb Protokola k Sporazumu med Vlado Ruske federacije in Vlado Republike Belorusije o izogibanje dvojnemu obdavčevanju in preprečevanju davčnih utaj v zvezi z davki na dohodek in premoženje z dne 21. aprila 1995, podpisan 24. januarja 2006 (v nadaljevanju Protokol).

V skladu s členom 1 Protokola je plačilo, ki ga prejme državljan Ruske federacije ali Republike Belorusije v zvezi z delom za najem, če (na primer) med organizacijo in državljanom Republike Belorusije pogodba o delu, zagotavlja njegovo bivanje na ozemlju Rusije najmanj 183 dni, dohodek zaposlenega organizacije, prejete iz virov v Ruski federaciji, obdavčena po stopnji 13 odstotkov od dneva zaposlitve.

Ta sklep potrjujejo pojasnila Ministrstva za finance Ruske federacije (na primer pisma Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 14. aprila 2011 št. 03-04-05 / 6-259 z dne 21. februarja , 2011 št. 03-04-05 / 6-112).

Davčni odtegljaj po višji stopnji in njegov ponovni izračun se izvedeta le, če je bila delovna dejavnost beloruskega zaposlenega v Rusiji prekinjena (tj. pogodba o zaposlitvi je bila odpovedana) pred iztekom 183 dni. V tem primeru obveznost plačila zneska davka, popravljenega zaradi preračuna, posameznik opravi sam - davčni zastopnik ni dolžan zadržati zneska davka od njegovih dohodkov. Kazni in globe v teh primerih se ne zaračunavajo.

Dohodek po pogodbi civilnega prava je izenačen z zaposlitvijo, zato davčni zastopnik odtegne dohodnino od dohodka, izplačanega takemu državljanu države - članice EAEU, po stopnji 13% od prvega dne njegovega dela. v Rusiji (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 17. julija 2015 št. 03 -08-05/41341).

davčna izjava patentnega člena 227 1 davčnega zakonika.

Značilnosti obdavčitve državljanov Ukrajine

Vladi Rusije in Ukrajine sta podpisali Sporazum z dne 08.02.1995 "O izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja ter preprečevanju davčnih utaj" (v nadaljnjem besedilu: Sporazum).

V skladu s pogoji 1. odstavka 15. člena Sporazuma dohodek državljanov Ukrajine iz zaposlitve v Rusiji je obdavčen z dohodnino v Rusiji. Toda če bi državljan Ukrajine delal v Rusiji v celoti manj kot 183 koledarskih dni v koledarskem letu, potem je njegov dohodek predmet obdavčitve v Ukrajini.

Če želite to narediti (v skladu s pravili 2. odstavka 232. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), mora delavec - državljan Ukrajine predložiti delodajalcu in davčnemu organu, kjer je delodajalec registriran pri davčnih organih. , potrdilo o njegovem stalnem prebivališču na ozemlju Ukrajine, ki so ga izdali davčni organi Ukrajine.

ki so prejeli začasni azil na ozemlju Rusije,

Izračun in plačilo dohodnine ter vložitev davčne napovedi tujih državljanov, ki delajo v Ruski federaciji na podlagi patenta, izdanega v skladu z zveznim zakonom št. 115-FZ z dne 25. julija 2002 , se izvajajo na način, določen s členom 227 1 Davčnega zakonika.

Značilnosti obdavčitve državljanov Republike Kazahstan

Med Rusko federacijo in Republiko Kazahstan je v veljavi Konvencija z dne 18. 10. 1996 "O odpravi dvojnega obdavčevanja in preprečevanju davčnih utaj na dohodek in premoženje", v nadaljnjem besedilu Konvencija.

15. člen konvencije določa, da se prejemki, ki jih rezident Republike Kazahstan prejme v zvezi z zaposlitvijo v Ruski federaciji, obdavčijo samo v Republiki Kazahstan, če:

Prejemnik je v Rusiji v obdobju ali obdobjih, ne presega skupno 183 dni v 12 mesecih;

Plačilo, ki ga plača delodajalec ali v imenu delodajalca, nerezident Rusije;

Prejemkov ne izplačuje stalna poslovna enota ali stalna baza, ki jo ima delodajalec v Rusiji.

Prevedeno iz ruščine v razumljivo, to pomeni to če državljan Republike Kazahstan živi in ​​dela v Rusiji manj kot 183 dni v koledarskem letu ali plačo izplačuje davčni nerezident Ruske federacije, potem plača za opravljanje delovnih obveznosti (tj. - po pogodbi o zaposlitvi) ni predmet dohodnine() v Rusiji, vendar je predmet obdavčitve v Republiki Kazahstan.

Da bi bili oproščeni plačila dohodnine v Rusiji od dohodka (v skladu s pravili 2. odstavka 232. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), je treba predložiti uradno potrditev, da je državljan Republike Kazahstan je njen davčni rezident.

Podobni sporazumi (konvencije) o odpravi dvojnega obdavčevanja so bili sklenjeni tudi s Kirgizistanom, Tadžikistanom in nekaterimi drugimi državami.

V skladu z določbami 73. člena Pogodbe o Evrazijski gospodarski uniji z dne 29. maja 2014 (začela veljati 1. januarja 2015) se dohodki v zvezi z zaposlitvijo, ki jih prejemajo državljani Republike Belorusije, Republike Kazahstan in Republiki Armeniji, od 1. januarja 2015 zavezani davčni stopnji 13 odstotkov od prvega dne dela na ozemlju Ruske federacije(pojasnila v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 27. januarja 2015 N 03-04-07 / 2703 in dopisu Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. februarja 2015 N BS-4-11 / [email protected]"O obdavčitvi dohodkov iz zaposlitve, ki jih prejmejo državljani Republike Belorusije, Republike Kazahstan in Republike Armenije, v zvezi z začetkom veljavnosti Pogodbe o Evrazijski gospodarski uniji z dne 29. maja 2015, 2014").

Izračun in plačilo dohodnine ter vložitev davčne napovedi tujih državljanov, ki delajo v Ruski federaciji na podlagi patenta, izdanega v skladu z zveznim zakonom št. 115-FZ z dne 25. julija 2002 , se izvajajo na način, določen s členom 227 1 Davčnega zakonika.

Značilnosti obdavčitve dohodkov državljanov Armenije

Iz določb 2. odstavka 14. člena Sporazuma med Rusko federacijo in Republiko Armenijo o odpravi dvojnega obdavčevanja dohodkov in premoženja z dne 28. decembra 1996 izhaja, da je dohodek, ki ga rezidentu Armenije izplača Rus delodajalec je lahko obdavčen v Ruski federaciji.

1. januarja 2015 je začela veljati Pogodba o Evrazijski gospodarski uniji. Iz določb 73. člena te pogodbe izhaja, da se od 1. januarja 2015 dohodek, ki ga ruski delodajalci, vključno s posamezniki, izplačajo armenskim državljanom po pogodbah o zaposlitvi, v Rusiji obdavčijo po stopnji 13 odstotkov, ne glede na davčni status. prejemnikov teh dohodkov, če delo opravljajo na ruskem ozemlju.

Značilnosti obdavčitve dohodkov državljanov Kirgizistana

12. avgusta 2015 je začela veljati Pogodba o pristopu Kirgizistana k Evrazijski gospodarski uniji, kar pomeni, da državljani Kirgizije:

• lahko dela v Rusiji brez delovnega patenta;
• trajanje začasnega bivanja (prebivanja) delavcev migrantov iz Kirgizistana in njihovih družinskih članov na ozemlju naše države je določeno s trajanjem pogodbe o delu ali civilnega prava, sklenjene z delodajalcem. Če se ti sporazumi prekinejo po 90 dneh od dneva vstopa v Rusijo, imajo državljani Kirgizije pravico skleniti nov sporazum v 15 dneh brez odhoda;
• Od 20. julija 2015 so delavci migranti, ki so prispeli v Rusijo na delo, in njihovi družinski člani oproščeni obveznosti prijave za migracijo v 30 dneh od dneva vstopa. Pri vstopu v Rusijo na dokumentih, ki dovoljujejo žigosanje ob prehodu državne meje, so državljani Kirgizistana oproščeni izpolnjevanja migracijske kartice, pod pogojem, da obdobje njihovega bivanja ne presega 30 dni od datuma vstopa;
• Kirgiški delavci migranti so izvzeti iz postopka priznavanja izobraževalnih dokumentov, izdanih v njihovi državi.

Zvezna davčna služba Rusije je v pismu z dne 27. 8. 2015 N ZN-4-11 / 15078 "O obdavčitvi osebnih dohodkov" pojasnila, da:

Postopek vračila dohodnine nerezidentu ob spremembi statusa med letom

S 1. januarjem 2011 se je bistveno spremenil postopek vračila dohodnine ob spremembi statusa v koledarskem letu - zdaj:

Pomembno je vedeti, da do preračuna in naknadnega vračila dohodnine pride le za leto, v katerem se je spremenil status zavezanca in je postal davčni rezident. V Rusijo je na primer prišel septembra 2013 in se takoj (septembra) zaposlil. Po 6 mesecih (od aprila 2014) je tak uslužbenec postal davčni rezident. V takšni situaciji lahko ta zavezanec računa na vračilo preveč plačane dohodnine.

Tako je bil s 1. januarjem 2011 uveden poseben postopek za vračilo dohodnine v zvezi s preračunom davka od dohodka posameznika, potem ko je pridobil status davčnega rezidenta Ruske federacije.

Takšen preračun opravi davčni organ na kraju registracije davčnega zavezanca ob koncu davčnega obdobja ob predložitvi naslednjih dokumentov:

Na podlagi teh dokumentov je davčni organ dolžan odločiti o vračilu zneska preveč plačanega davka v 10 dneh od dneva prejema vloge zavezanca za vračilo zneska preveč plačanega davka oziroma od dneva podpisa. s strani davčnega organa in tega davčnega zavezanca akta o skupni uskladitvi davkov, ki jih je plačal, če je bila taka skupna uskladitev izvedena (8. odstavek 231. člena Davčnega zakonika).

Uporabite ta priporočila ali ne - odvisno je od vas. A ne pozabite, da se takšna situacija imenuje vaše davčno tveganje, t.j. tisti, ki priporoča, ne tvega ničesar, za izvajanje takšnih priporočil pa bo odgovoren davčni zastopnik.

Zahtevani dokumenti, ki dokazujejo in potrjujejo status davčnega rezidenta ali nerezidenta

Ne glede na to, ali morajo davkoplačevalci potrditi svoj status davčnega rezidenta ali ne, v davčnem zakoniku Ruske federacije ni besede - bilo bi smešno, če ne bi bilo izbire med stopnjami od 13% do 30% na dohodek. Toda to je zelo pomembno vprašanje, tudi za računovodjo, saj mora organizacija kot davčni zastopnik zadržati in nakazati v proračun znesek dohodnine od dohodka, ki ga izplača zaposlenim, in ker so stopnje 2,3 drugačni časi, to je zelo pomemben trenutek.

Od 1. januarja 2011 morajo davčni zastopniki samostojno razvijati davčne registre za podatke o posameznikih in določiti postopek za odražanje informacij v njih. Takšni registri morajo vsebovati podatke, ki vam omogočajo identifikacijo davčnega zavezanca, določitev njegovega statusa, vrste in zneska izplačanega dohodka, predvidenih odbitkov, datumov izplačila dohodka, odtegljaja in prenosa davka ter podrobnosti o plačilni nalog (osnova je 1. odstavek 230. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Povedano drugače, za utemeljitev zakonitosti uporabe enega ali drugega postopka obdavčitve dohodka je treba dokumentirati in potrditi davčni status posameznika.

Ker do leta 2017 davčni zakonik Ruske federacije ali kateri koli drugi regulativni dokumenti niso določili posebnega seznama dokumentov, ki bi potrdili (potrdili) davčni status davčnega zavezanca, je takšna potrditev možna na podlagi vseh dokumentov, ki omogočajo ugotavljanje število koledarskih dni bivanja posamezne osebe na ozemlju Ruske federacije v zadnjih 12 zaporednih mesecih. Ta sklep potrjujejo pojasnila Zvezne davčne službe (na primer pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 30. decembra 2015 št. ЗН-3-17/5083).

Zvezna davčna služba je obravnavala pritožbo na postopek za potrditev dejstva, da je posameznik - državljan Rusije izgubil status davčnega rezidenta Ruske federacije in poroča naslednje.

Posebnega postopka za ugotavljanje davčnega statusa (rezidentstva) posameznika za namene uporabe zakonodaje Ruske federacije o nadzorovanih tujih podjetjih (CFC) ni. Trenutno je ta koncept razkrit v poglavju 23 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: kodeks) "Davek na dohodek fizičnih oseb". Hkrati določbe tega odstavka ne vsebujejo navedbe začetnih ali končnih datumov, v zvezi s katerimi je treba sestaviti poročilo 12-mesečnega obdobja, v katerem je treba upoštevati število dni, ko zavezanec ostane v Ruski federaciji.

V skladu s pismom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 18. aprila 2007 N 01-СШ / 19, poslanim Zvezni davčni službi Rusije, je ugotovitev tega dejstva za namene uporabe poglavja 23 zakonika povezana z obveznostjo davčnega zavezanca obračunati in plačati davek od dohodka, ki ga je prejel za ustrezno davčno obdobje (koledarsko leto).

V tem primeru govorimo o plačilu davka s strani takšne osebe neodvisno na podlagi določb členov 228 in 229 zakonika, vključno z dohodki, prejetimi iz virov zunaj Rusije, ki vključujejo dobičke iz CFC. V takem primeru so davčni rezidenti posamezniki, ki dejansko prebivajo v Ruski federaciji najmanj 183 koledarskih dni za obdobje od 1. januarja do 31. decembra ustreznega koledarskega leta.

Odstavek 1 člena 7 zakonika določa, da če mednarodna pogodba Ruske federacije, ki vsebuje določbe v zvezi z obdavčitvijo in pristojbinami, določa druga pravila in norme od tistih, ki jih določa zakonik, potem veljajo pravila in norme mednarodnih pogodb Ruske federacije. se uporablja.

Iz določb mednarodnih pogodb Ruske federacije o izogibanju dvojnega obdavčevanja izhaja, da se posameznik lahko šteje za davčnega rezidenta Rusije, če ima stalno prebivališče oz ima središče vitalnih interesov v Rusiji.

Pri čemer prisotnost stalnega bivališča potrjuje dejstvo, da je stanovanjska nepremičnina v lasti, ali veljavna trajna registracija v kraju stalnega prebivališča v Ruski federaciji. Središče vitalnih interesov je določeno z lokacijo družine, glavnega podjetja ali službe.

Tako samo dejstvo, da posameznik biva v Ruski federaciji manj kot 183 koledarskih dni v 12 zaporednih mesecih, po mnenju Zvezne davčne službe Rusije ne vodi samodejno do izgube statusa davčnega rezidenta Ruske federacije. zveze za namene uporabe zakonodaje o CFC.

Zakonik ne vsebuje določb, ki zavezance zavezujejo, da davčne organe obvestijo o dejstvu, da so izgubili status davčnega rezidenta Ruske federacije.

veljavno
državni svetnik
Ruska federacija
2 razreda
A. L. OVERČUK
13.11.2015

vprašanje: O določitvi statusa davčnega rezidenta izraelskega državljana, ki dela v Ruski federaciji po pogodbi o zaposlitvi, za izračun dohodnine, če je v Ruski federaciji manj kot 183 dni na leto.

odgovor:

MINISTRSTVO ZA FINANCE RUJSKE FEDERACIJE
PISMO
z dne 8. decembra 2014 N 03-04-06 / 62838

Oddelek za davčno in carinsko tarifno politiko je obravnaval pismo CJSC o vprašanju priznanja izraelskega državljana kot davčnega rezidenta Ruske federacije in v skladu s členom 34.2 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: kodeksa), pojasnjuje naslednje.

Iz pisma izhaja, da državljan države Izrael deluje v Ruski federaciji po pogodbi o zaposlitvi z ZAO. Zaradi potovalne narave dela obdobje njegovega bivanja v Ruski federaciji ne presega 183 dni v koledarskem letu.

1. odstavek 4. člena Konvencije med Vlado Ruske federacije in Vlado Države Izrael o izogibanju dvojnemu obdavčevanju in preprečevanju davčnih utaj v zvezi z davki na dohodek (v nadaljnjem besedilu "Konvencija" ) določa, da za namene konvencije izraz "oseba s stalnim prebivališčem v eni državi pogodbenici" pomeni vsako osebo, ki je v skladu z zakonodajo te države v njej dolžna plačati davek zaradi svojega stalnega prebivališča, stalnega prebivališča, kraja. poslovodstva, kraj ustanovitve ali kraj ustanovitve kot pravne osebe ali katero koli drugo podobno merilo.

Merila za ugotavljanje davčnega statusa posameznika iz drugega odstavka 4. člena konvencije, vključno z merilom lokacije »stalnega prebivališča«, se uporabljajo za namene uporabe konvencije v primerih, ko: v skladu z določbami prvega odstavka tega člena je posameznik oseba s stalnim prebivališčem v obeh državah pogodbenicah.

V skladu s kodeksom se posamezniki, ki dejansko prebivajo v Ruski federaciji najmanj 183 koledarskih dni v 12 zaporednih mesecih, priznajo kot davčni rezidenti. Obdobje bivanja posameznika v Ruski federaciji se ne prekine za obdobja njegovega odhoda izven Ruske federacije na kratkoročno (manj kot šest mesecev) zdravljenje ali izobraževanje.

Ker, kot izhaja iz dopisa, posameznik biva na ozemlju Ruske federacije manj kot 183 dni v 12 zaporednih mesecih, ni priznan kot davčni rezident Ruske federacije.

V taki situaciji se problem "dvojnega prebivališča" ne pojavlja in zato ne veljajo merila iz drugega odstavka 4. člena konvencije, ki je določena za primere, ko vsaka od pogodbenic posameznika prizna za svojega rezidenta. .

V skladu z odstavkom 2 člena 209 zakonika je predmet obdavčitve posameznikov, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije, dohodek davčnega zavezanca, prejet iz virov v Ruski federaciji, ki vključuje zlasti plačilo za opravljanje dela. dolžnosti v Ruski federaciji.

direktorja davčnega oddelka
in carinsko tarifno politiko
I.V. TRUNIN
08.12.2014

Dopis Ministrstva za finance Rusije št. 03-08-RZ/23009 z dne 21. aprila 2016 "O neuporabi pisem Zvezne davčne službe Rusije zaradi neskladnosti z zakonodajo Ruske federacije o davki in pristojbine ter določbe mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja"

V skladu s prvim odstavkom člena 34.2 in pododstavkom 5 prvega odstavka 32. člena Davčnega zakonika Ruske federacije Ministrstvo za finance Ruske federacije daje pisna pojasnila o uporabi zakonodaje o davkih in pristojbinah, ki jih davčni organi so dolžni slediti.

Prav tako je Ministrstvo za finance Ruske federacije pristojni organ za uporabo medvladnih sporazumov (sporazumov, konvencij) o izogibanju dvojnega obdavčevanja.

Po drugi strani pa Zvezna davčna služba, ki je v pristojnosti Ministrstva za finance Ruske federacije, v skladu z odstavkom 5.6 Pravilnika o Zvezni davčni službi, ki je bila odobrena z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 30. , 2004 št. 506, brezplačno (tudi pisno) obvešča zavezance o veljavnih davkih in pristojbinah, zakonodaji o davkih in pristojbinah ter v skladu z njo sprejetih normativnih aktih, postopku obračunavanja in plačila davkov in pristojbin, pravicah. in obveznosti davčnih zavezancev, pooblastila davčnih organov in njihovih uradnikov ter podaja tudi oblike davčnega poročanja in pojasnjuje postopek za njihovo izpolnjevanje.

Da bi oblikovali enotno prakso kazenskega pregona in zmanjšali število davčnih sporov, ki izhajajo iz različnih razlag nekaterih določb zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah, Ministrstvo za finance Ruske federacije obvešča, da so pisma Zvezne davčne Služba Rusije z dne 29. 1. 2016 št. OA-4-17 / [email protected], z dne 16.01.2015 št.OА-3-17/ [email protected](in druga pisma, ki vsebujejo podobno stališče) se ne uporabljajo zaradi neskladnosti z zakonodajo Ruske federacije o davkih in pristojbinah ter določbami mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja ter neskladnosti s stališčem Ruske federacije. Ministrstvo za finance Ruske federacije.

Članek napisan in objavljen 24. maja 2011. Posodobljeno - 27. avgust, 28. oktober, 12. in 20. december 2011, 2. februar 2012, 16. 4. 2013, 14. 11. 2014, 11. 2. 2015, 6. 6. 2015, 26. 8. 2015 01. 09. 2015, 26. 10. 2015, 13. 13. 2016, 22. 2. 2016, 11. 5. 2016, 14. 3. 2017, 4. 4. 2017, 22. 10. 2017, 2018, 16. 5. 2019.

POZOR!

Kopiranje članka brez neposredne povezave je prepovedano. Spremembe članka so možne le z dovoljenjem avtorja.

V zadnjem času delodajalci vse pogosteje zaposlujejo tuje strokovnjake. Računovodje pa se morajo ukvarjati s postopkom za izračun zavarovalnih premij in dohodnine od svojih dohodkov. Navsezadnje so davčne stopnje odvisne od časa, preživetega v Rusiji, migracijskega statusa zaposlenega, obdobja, za katerega je s tujcem sklenjena pogodba o zaposlitvi, in celo od višine pričakovanega dohodka. Ugotovili bomo, kako in pri plačilih, katerim zaposlenim je treba obračunati davke in prispevke.

dohodnine

Dohodek vseh tujih državljanov je obdavčen, ne glede na migracijski status (). Za obračun in odtegljaj dohodnine je zaupana delodajalcu kot davčnemu zastopniku.

Da bi razumeli, kakšno davčno stopnjo zaračunati, morate najprej ugotoviti, ali je davčni rezident. Spomnimo, da se zaposleni, ne glede na državljanstvo, šteje za davčnega rezidenta, če v zadnjih 12 mesecih ostane v Rusiji najmanj 183 dni. in upoštevajo se tudi dnevi prihoda in odhoda iz države(pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 5. marca 2013 št. ED-3-3 / [email protected]""). Davčno rezidentstvo zaposlenega se ugotavlja ob vsakem prejemanju dohodka. Če je računovodja štel dneve, ki jih je zaposleni preživel v Rusiji v preteklem letu in se je izkazalo, da je manj kot 183, potem morate zaračunati davek po stopnji 30%, če pa je zaposleni porabil skupno več kot šest mesecev v Rusiji, potem bo stopnja že 13%.

Ko je doseženo zahtevano število dni, mora računovodja preračunati predhodno obračunani davek in vrniti presežek. Toda tukaj obstaja en pogoj. Računovodja lahko preračuna davek samo za zadnje leto.

Preveč plačani davek lahko delavec vrne sam, tako da odda vlogo za vračilo, davčno napoved v obliki dohodnine št. 3 in dokumente, ki potrjujejo status davčnega rezidenta. Pred nekaj leti je Ministrstvo za finance Rusije vztrajalo pri tem postopku (Ministrstvo za finance Rusije z dne 16. maja 2011 št. 03-04-06 / 6-108, Ministrstvo za finance Rusije z dne 28. aprila 2011 št. 03-04-06 / 6-102, Ministrstvo za finance Rusije z dne 14. aprila 2011 št. 03-04-05 / 6-256). Toda zdaj vam v nekaterih primerih dovoli drugače. Če je zaposleni prejel status davčnega rezidenta in se ta status med letom ne bo spremenil (to je v tekočem davčnem obdobju je bil v Rusiji 183 dni ali več), potem vsi dohodki zaposlenih, prejeti od začetka leta je obdavčena po 13-odstotni stopnji. In organizacija po drugi strani vodi in obračunava dohodnino po obračunski osnovi od začetka leta po stopnji 13%. Zneski davka, ki so bili odtegnjeni od plače tujca pred iztekom 183 dni in so bili obdavčeni po 30-odstotni stopnji, je treba pri ugotavljanju davčne osnove po obračunski osnovi pobotati za vse zneske dohodka delavca (dopis z Zvezna davčna služba Rusije z dne 9. junija 2011 št. ED-4-3 / 9150 "", pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 5. septembra 2011 št. ED-2-3 / [email protected]"", pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. septembra 2011 št. ED-4-3 / [email protected]"", Ministrstvo za finance Rusije z dne 15. novembra 2012 št. 03-04-05 / 6-1301, Ministrstvo za finance Rusije z dne 5. aprila 2012 št. 03-04-05 / 6-443, Ministrstvo za finance Rusije z dne 10. februarja 2012 št. 03-04-06/6-30). Če davek ob koncu poročevalskega obdobja ni bil v celoti knjižen, mora zaposleni že zahtevati vračilo preplačila od svojega ozemeljskega davčnega urada (Ministrstvo za finance Rusije z dne 3. oktobra 2013 št. 03-04-05 / 41061).

Posebni primeri:
VKS

Visoko usposobljeni strokovnjaki (v nadaljnjem besedilu HQS) so ločena kategorija zaposlenih. Njihove izkušnje, veščine in dosežki na določenem področju so zelo cenjeni in dobro plačani. Za takšne zaposlene je država zagotovila ugodnost - dohodnina se obračunava po stopnji 13%, ne glede na dolžino bivanja v Rusiji ().

Zaposleni se prizna kot HQS, če je njegov ocenjeni letni dohodek najmanj 2 milijona rubljev(pododstavek 3, člen 1, člen 13.2 zveznega zakona z dne 25. julija 2002 št. 115-FZ "", v nadaljnjem besedilu - zakon št. 115-FZ).

Od tega pravila obstajajo izjeme: za učitelje in raziskovalce, ki so povabljeni k raziskovalni ali pedagoški dejavnosti, mora letna plača znašati najmanj 1 milijon rubljev, pa tudi za strokovnjake, ki jih pritegnejo prebivalci industrijskih proizvodnih, turistično-rekreacijskih in pristaniških posebnih ekonomskih con (). Enako pravilo je bilo pred kratkim vzpostavljeno za strokovnjake, ki jih zaposlijo organizacije, ki delujejo na področju informacijske tehnologije (z dne 23. junija 2014 št. 164-FZ). Hkrati mora podjetje, ki pritegne IT specialista, imeti državno akreditacijo za opravljanje dejavnosti na področju informacijske tehnologije.

Plačila nerezidentnim izmenskim delavcem

Dohodek izmenskih delavcev je obdavčen na enak način kot ostali: po stopnji 13 % za davčne rezidente in 30 % za nerezidente. Vendar obstaja več odtenkov. V izmeni delodajalec svojim zaposlenim plača nastanitev in pogosto hrano. Ali se to za davčne namene šteje za dohodek in če je tako, ali je obdavčljiv? Ministrstvo za finance Rusije je to vprašanje pojasnilo (Ministrstvo za finance Rusije z dne 28. junija 2013 št. 03-04-06 / 24677).

Delovni zakonik Ruske federacije določa obveznost delodajalca, da izmenskim delavcem zagotovi nastanitev ali jim nadomesti stroške najema stanovanja (). Taka plačila so kompenzacijske narave in so podobna povračilu stroškov za najem prostorov za napoteno osebje. In takšna plačila so oproščena plačila dohodnine. In dohodek tujih delavcev ni izjema ().

Toda glede plačevanja hrane stališče ruskega ministrstva za finance ni tako zvesto. Povračilo zaposlenih za stroške hrane se šteje za njegov dohodek v naravi (). To pomeni, da je obdavčen z dohodnino na splošno določen način: 13 % za rezidente in 30 % za nerezidente.

Zavarovalne premije

Za razliko od dohodnine število dni, preživetih v Rusiji, ni pomembno za izračun in obračunavanje zavarovalnih premij na dohodek tujega zaposlenega. Najpomembnejše je, kakšen migracijski status ima delavec: stalno prebivališče, začasno prebivališče ali začasno prebivališče. Razmislimo o izračunu prispevkov za vsako možnost posebej.

Če ima zaposleni status stalni ali začasni prebivalec, potem se prispevki v PFR, FFOMS in FSS obračunajo na standardni način (del 1 člena 58.2 Zveznega zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ "", v nadaljnjem besedilu Zakon št. 212-FZ;, Zvezni zakon o 15. december 2001 št. 167-FZ "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji", v nadaljnjem besedilu zakon št. 167-FZ):

• 22 % v PFR, 5,1 % v FFOMS in 2,9 % v FSS, če prihodki iz začetka leta po obračunskem načelu niso presegli uveljavljene meje. Za leto 2014 je najvišji prag določen na 624 tisoč rubljev. (Odlok vlade Ruske federacije z dne 30. novembra 2013 št. 1101 "")
• 10% v Pokojninski sklad Ruske federacije od dohodka, ki presega določen prag.

Pravila za plačevanje prispevkov FIU so enaka kot za začasne rezidente (,):

• stopnja 22 % na dohodek znotraj limita in 10 % na dohodek nad določeno mejo;
• zaposleni mora delati v Rusiji;
• delavec mora imeti sklenjeno pogodbo o zaposlitvi za nedoločen čas ali eno ali več pogodb skupaj za obdobje najmanj šestih mesecev v enem letu.

Če je bila z delavcem sklenjena ena pogodba o zaposlitvi za določen čas za dobo manj kot šest mesecev, nato pa je bila druga podaljšana ali sklenjena in bi tako v koledarskem letu skupaj izpadla več kot šest mesecev, je treba prispevke se obračunava od dneva sklenitve primarne pogodbe (Ministrstvo za delo Rusije z dne 27. februarja 2013 št. 17-4 / 342, Ministrstvo za delo Rusije z dne 29. avgusta 2013 št. 17-3 / 1436). Takšne prilagoditve je treba izvesti v poročilu, predloženem FIU (v obrazcu RSF-1), vendar se kazni za predhodno neplačane zneske ne zaračunajo (Ministrstvo za delo Rusije z dne 27. februarja 2013 št. 17-4 / 342) .

Zdaj ni treba plačevati prispevkov FFOMS in FSS. Toda trenutno Državna duma obravnava predlog zakona, ki predvideva obveznost organizacij, da odštejejo prispevke v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom od plačil začasno bivajočih tujih državljanov, če imajo pogodbo o zaposlitvi za nedoločen čas ali najmanj šest mesecev skupaj v koledarskem letu (predlog zakona št. 577906-6 "O spremembah nekaterih zakonskih aktov Ruske federacije o vprašanju razširitve obveznega socialnega zavarovanja na tuje državljane v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom" ). Vendar te spremembe ne veljajo za videokonference. Predvideno je, da bodo določbe zakona začele veljati 1. januarja 2015.

Prispevki HQS

Tako kot pri dohodnini ima tudi obdavčitev izplačil HQS z zavarovalnimi premijami svoje značilnosti.

Za izplačila HQS s stalnim in začasnim prebivališčem mora organizacija obračunati prispevke v pokojninski sklad po stopnji 22 % znotraj določenega praga in 10 % nad tem zneskom.

Za prispevke v Sklad socialnega zavarovanja veljajo enaka pravila kot za ruske državljane - zaračunajo se po stopnji 2,9 % od plačil HQS. In delodajalci lahko prihranijo pri prispevkih na FFOMS - ni jih treba prenesti iz dohodka zaposlenih.

Kar zadeva HQS začasno prebivanje, od njihovih plačil ni treba obračunavati prispevkov v Pokojninski sklad, FFOMS ali FSS.

V Rusiji je obdavčitev tujcev urejena z davčnim zakonikom Ruske federacije in veljavnimi mednarodnimi sporazumi. Te osebe so, tako kot Rusi, dolžne pravočasno plačati vse ugotovljene davke. Levji delež davčnih plačil je davek od dohodka za tuje državljane (PIT), ki se odtegne od dohodka, prejetega v Ruski federaciji. Poleg tega, če je migrant lastnik stanovanja ali avtomobila, je njegova odgovornost za plačilo davka na nepremičnine in prevoz. Pri prodaji hiše ali stanovanja boste morali plačati tudi davek. Tujci brez vizuma, ki so prejeli zaposlitev v Ruski federaciji, samostojno nakažejo akontacijo dohodnine.

dohodnine

Zadnja leta je v Ruski federaciji nenehen tok delovnih migrantov, razmere so zapletle težke razmere v Ukrajini, kar je povzročilo prihod velikega števila beguncev. Pri zaposlovanju tujcev mora podjetje upoštevati številne nianse, predvsem v delu, ki se nanaša na obdavčitev, in migranti ne smejo pozabiti, da je po prejemu dohodka treba plačati davke.

Na splošno velja, da se dohodnina plača državi, kjer je oseba preživela večino časa. Pri izračunu davka se ne upošteva državljanstvo, temveč rezidentstvo - dejansko prebivanje migranta v Ruski federaciji za določen čas. Splošno pravilo je, da se oseba prizna kot rezident, če živi v Rusiji več kot 183 dni na leto 12 mesecev.Če tujec živi v Ruski federaciji manj kot to obdobje, se šteje za nerezidenta. Tu ne mislimo na koledarsko leto, ki se začne januarja, ampak ravno na obdobje 12 mesecev, odštevanje se lahko izvaja od sredine enega leta, konča pa se sredi drugega. Na primer, če je uslužbenec prispel v Rusko federacijo julija, se bo to obdobje končalo junija naslednjega leta. Od tega statusa je odvisna veljavna stopnja in s tem višina dohodnine – davka na dohodek posameznikov.

dohodnina od plač

Dohodnina je eden glavnih virov dopolnjevanja državnega proračuna, plačujejo ga vsi posamezniki, ki so prejeli dohodek v Ruski federaciji. Pri obdavčevanju tujcev obstaja veliko odtenkov, ki so odvisni od njihovega migracijskega statusa in dolžine prebivanja v Ruski federaciji, pa tudi od številnih dejavnikov:

• Zaposleni je HQS ali begunec;
• Migrant je prispel na način brez vizuma;
• Tujec je državljan ene od držav Evrazijske unije.

Za obveznost obračunavanja, odtegljaja od plač in prenosa davka na dohodek tujih državljanov (PIT) v proračun je odgovoren delodajalec, ki v tem primeru nastopa kot davčni zastopnik. Neka izjema v tem primeru je tujec s patentom. V določenem deležu sam plača dohodnino v obliki akontacije, delodajalec pa te zneske upošteva pri končnem obračunu dohodnine.

Če je migrant prejel dohodek ne kot rezultat izpolnjevanja obveznosti, določenih v pogodbi o zaposlitvi, ampak na primer po prodaji avtomobila, mora tujec to samostojno prijaviti tako, da davčnemu organu predloži izjavo 3-NDFL. .

stopnje dohodnine

Zakonodaja Ruske federacije določa fiksni znesek dohodnine:

• 30% - za nerezidente;
• 13 % - od prihodkov HQS;
• 13% - od dohodka, ki ga prejmejo udeleženci državnega programa preselitve;
• 13 % - za tujce rezidente.

Očitno je stopnja odvisna od dolžine bivanja tujca v Ruski federaciji, torej od tega, ali je rezident ali ne. Nerezidenti plačujejo dohodnino po 30-odstotni stopnji, če je bilo njihovo prebivanje v Ruski federaciji krajše od 183 dni. Obstaja pa kar nekaj tujcev, ki, ki niso davčni rezidenti, plačujejo dohodnino po posebnih stopnjah:

1. visokokvalificirani strokovnjaki (HQS);
2. Tujci s patenti;
3. begunci;
4. Državljani Evroazijske unije.

Visoko usposobljeni strokovnjaki

Tujec dobi status HQS, ko je izpolnjen en glavni pogoj - njegova plača je več kot 2 milijona letno (oz. 1 milijon na leto za znanstveno in pedagoško osebje). Najem HQS podjetju nalaga dodatne odgovornosti. Delodajalec je na primer dolžan mesečno potrditi, da je plača vrednega delavca ostala na zahtevani ravni.

Za HQS je dohodnina 13 %, ne glede na to, ali doseže status davčnega rezidenta. Toda to velja le za plačo visoko usposobljenega strokovnjaka, ki je nagrada za opravljanje njegovih delovnih funkcij. Če govorimo o številnih drugih plačilih, na primer o nadomestilu za najemnino, mobilnih komunikacijah, prehranskih dopolnilih, enkratnih bonusih, bo stopnja 30%, dokler VSK ne doseže statusa rezidenta.

begunci

Status begunca dodeli FMS (preimenovana v Glavni oddelek za notranje zadeve Ministrstva za notranje zadeve), potem ko tujec ali oseba brez državljanstva predloži potrebno dokumentacijo. Glavni pogoj za pridobitev takega statusa je osebno preganjanje v domovini, grožnja življenju in zdravju. Status se dodeli za 3 leta, če po tem času nevarnost za osebo ne izgine, se obdobje podaljša.

Begunci imajo v primerjavi z drugimi tujci (na primer tisti, ki so prejeli začasni azil ali TRP) številne privilegije: v pravicah so skoraj popolnoma enaki z Rusi, lahko prejemajo ugodnosti in pokojnine, imajo socialne ugodnosti, uporabljajo brezplačno zdravilo. Davčna stopnja za dohodnino za take osebe je 13 % . Toda takoj, ko oseba izgubi status, se dohodnina izračuna na splošno.

Državljani držav EAEU

Državljani Armenije, Kazahstana in Belorusije imajo enako stopnjo kot Rusi, - 13 % . To določajo mednarodni sporazumi.

Tujci s patenti

Za delo v Ruski federaciji mora tujec brez vizuma samostojno pridobiti. Za čas veljavnosti patenta migrant plača fiksne akontacije dohodnine. Njihova velikost je za vsako regijo različna, na primer za Moskvo je znesek mesečnega plačila za leto 2019 5000 rubljev. Delodajalec obračuna dohodnino tudi od plače migranta in jo zmanjša za znesek akontacije, ki jo tujec samostojno nakaže.

Zavarovalne premije plač

Poleg dohodnine je delodajalec dolžan obračunati in plačati zavarovalne premije FSS, PF in FFOMS od plač. To pomeni, da davki na izplačane plače vključujejo: dohodnino in prispevke v državne sklade. Če pa se pri dohodnini njen znesek odtegne od plače delavca, delodajalec plačuje zavarovalne premije na svoje stroške.

Obstajajo trije statusi tujcev:

• Začasno bivanje (tujec na način brez vizuma ali brez vizuma, nima TRP ali dovoljenja za prebivanje);
• Začasno prebiva (ima);
• Stalni prebivalci (ima).

Begunci in visokokvalificirani strokovnjaki (HQS) so razvrščeni v ločene skupine. Tujci iz naštetih kategorij so lahko tako navadni delavci kot HQS. Za slednje so določena posebna pravila za obračun dohodnine in zavarovalnih premij.

1. Zavarovalni prispevki v PF se obračunajo vsem tujcem, razen HQS v statusu začasnega prebivališča. Delodajalec je dolžan izvajati standardna nakazila po ugotovljeni stopnji podjetja.
2. Prispevke v FSS obračunajo tudi vsi tujci, razen HQS-začasno bivajoči.
3. Prispevki v FFOMS se obračunavajo za plačila samo tujcem z RVP in dovoljenjem za prebivanje.
4. Izplačila beguncem se obračunavajo na enak način kot običajnim zaposlenim.
5. Prispevki državljanom Belorusije, Armenije in Kazahstana se obračunavajo na enak način kot ruskim zaposlenim, ne glede na njihov status. Te osebe so priznane kot zavarovane v sistemu obveznega pokojninskega zavarovanja. Glede na HQS iz teh držav se obračunavanja ne izvajajo PF, ampak samo FSS in FFOMS po splošnih stopnjah.

Video: kako plačati davke za tujce

Davek na nepremičnine

Nepremičnine tujih državljanov (hiša, stanovanje, soba, dacha) so predmet enakega davka kot stanovanja Rusov. Davčna osnova je skupna inventarna vrednost vseh stavb na dan 1. januarja tekočega leta.

Stopnja davka na nepremičnine:

• Če po ocenah ZTI predmet stane manj kot 300.000 rubljev, potem davčna stopnja ne sme biti nižja od 0,1% davčne osnove;
• Če je vrednost zalog od 300.000 do 500.000 rubljev, najvišji znesek davčnih olajšav ne sme biti višji od 0,3% in nižji od 0,1%;
• Če predmet stane več kot 500.000 rubljev, je najvišja ponudba omejena na 2%, vendar ne sme biti nižja od 0,3%.

Vsak regionalni subjekt ima svoje stopnje. Lokalne oblasti imajo pravico, da jih razlikujejo, vendar le v zgornjih mejah.

Zemljiški davek

Tujci imajo pravico do vpisa lastninske pravice na nepremičnini, kar pomeni stanovanje, sobo, hišo ali kočo. Toda zakonodaja Ruske federacije določa določene omejitve pri prenosu lastništva zemljišča. Tujci jih lahko le najamejo, tudi če je na tem zemljišču kupljena hiša. Vendar bodo migranti še vedno lahko postali lastniki zemljišč, če bo dedovanje ali darovanje postala podlaga za pridobitev takšne lastnine.

Zemljiški davek je, tako kot davek na nepremičnine, regionalen, to pomeni, da stopnje zanj določijo lokalne oblasti (vendar v odobrenih mejah). Zemljiški davek (TL) se izračuna po naslednji formuli:

ZN \u003d Kst x D x St x Kv, kjer

1. Kst - katastrska vrednost zemljišča (najdete na spletni strani Rosreestr - rosreestr.ru/wps/portal/);
2. D - velikost deleža;
3. St - regionalna davčna stopnja (natančen znesek za vašo regijo je na voljo na povezavi: nalog.ru/rn77/service/tax/);
4. Kv - koeficient lastništva (uporablja se le, če je bilo zemljišče v lasti nepopolno leto, ugodno za davčne popravke).

Zvezna davčna služba je odgovorna za izračun davkov na zemljišča in nepremičnine, po katerem lastnik prejme obvestilo o potrebi po plačilu davka z navedbo njegove višine.

Prodaja nepremičnine

V skladu z davčno zakonodajo morajo tujci, tako kot Rusi, plačati davek na vse dohodke, prejete v Ruski federaciji, vključno s prodajo nepremičnin, zemljišč, vozil. Pri prodaji hiše ali stanovanja državljanstvo ni pomembno, tu je pomembno davčno rezidentstvo, saj so s tem povezane stopnje dohodnine: za rezidente - 13%, za nerezidente - 30% zneska, za katerega je bila nepremičnina prodana. Če želite prodati nepremičnino po nižji ceni, morate postati rezident Ruske federacije, torej zakonito živeti v državi več kot 183 dni brez prekinitve.

Pri prodaji nepremičnine je pomembna točka. Če je v lasti več kot 3 leta, potem obveznost plačila dohodnine v primeru njegove prodaje ne nastane. Toda to velja samo za rezidente, nerezidenti plačajo davek v celoti. Hkrati nerezidenti ne morejo uporabljati davčnih olajšav, ki so zagotovljene rezidentom Ruske federacije.

Po prodaji nepremičnine ali avtomobila je nekdanji lastnik dolžan Zvezni davčni službi predložiti izjavo v obliki 3-NDFL in plačati davek. To je treba storiti pred 30. aprilom leta, ki sledi davčnemu obdobju. Za prepozno oddajo izjave se naložijo kazni v višini .